SaaS-virksomheder skal følge ASC 606. Regnskabsstandarden har fastlagt en meget klar, vejledende præcedens for indregning af omsætning i SaaS-virksomheder.
SaaS-virksomheder opkræver eksempelvis typisk abonnementsgebyrer på forhånd, og derfor opstår spørgsmålet: Hvornår skal dette abonnementsgebyr indregnes som omsætning i resultatopgørelsen?
Jeg gennemgår forskellige begreber relateret til indregning af omsætning i SaaS-virksomheder i denne guide, herunder udskudt omsætning samt indregning af omsætning ved opgraderinger, nedgraderinger og opsigelser af abonnementer. Hvis du er CFO i en SaaS-virksomhed eller en del af regnskabsteamet i en SaaS-virksomhed, er denne guide til dig.
Princippet for indregning af omsætning i SaaS-virksomheder
Indregning af omsætning er et regnskabsmæssigt begreb, der bestemmer hvornår en virksomhed kan bogføre salg som omsætning i sin resultatopgørelse.
Det er afgørende at indregne omsætningen korrekt, fordi MRR og ARR, som afhænger af måden du indregner omsætning på, er centrale SaaS-regnskabsnøgletal. Investorer og andre vigtige interessenter sigter typisk mod at maksimere MRR og ARR; du kan dog kun øge disse nøgletal ved at indregne omsætning. Forudbetalinger for ydelser, der endnu ikke er leveret, kan ikke medregnes i MRR eller ARR.
Begrebet indregning af omsætning stammer fra periodiseringsregnskab. Hvis du anvender et likviditetsbaseret regnskab, indregner du omsætning, når du modtager pengene; periodiseringsregnskab kræver derimod, at omsætningen indregnes, når du leverer de ydelser, som kunden har betalt for (eller vil betale for).
Forestil dig, at det i dag er den sidste dag i regnskabsperioden. Få minutter før dagen slutter betaler en kunde $500 for næste års årlige abonnement på dit produkt. Skal du medtage de $500 i din toplinje i resultatopgørelsen for det indeværende år?
Nej.
Standarden for indregning af omsætning (ASC 606) fastslår, at en virksomhed kun kan indregne omsætning, når den er optjent. Selvom en kunde har betalt abonnementsbeløbet, har du ikke leveret ydelsen. Du kan først indregne omsætningen, når kunden bruger dit produkt.
Hvis du ikke opfylder dine leveringsforpligtelser, skal du refundere et forholdsmæssigt beløb til kunderne, hvilket kan føre til problemer med pengestrømmen.
Derfor er det vigtigt at indregne omsætningen korrekt
Omsætning indregnes i henhold til den ramme og vejledning, der er fastlagt i ASC 606.
FASB (Rådet for finansielle regnskabsstandarder) og IASB (Det internationale regnskabsstandardråd) udviklede i fællesskab ASC 606 (Omsætning fra kontrakter med kunder) for at imødekomme kravene til indregning af omsætning i IFRS (Internationale standarder for finansiel rapportering) og US GAAP (Generelt accepterede regnskabsprincipper).
Det er afgørende for overholdelsen af reglerne at udarbejde regnskaber i overensstemmelse med ASC 606 (eller IFRS 15). Den femtrinsproces, der er beskrevet i ASC 606, hjælper med at sikre, at du overholder retningslinjerne for indregning af omsætning.
Indregning af omsætning: Processen i 5 trin
SaaS-virksomheder er abonnementsvirksomheder. SaaS-forretningsmodellen indebærer, at betalinger modtages enten på et forbrugsbaseret eller abonnementsbaseret månedligt, kvartalsvist eller årligt grundlag.
I denne guide ser jeg på abonnementsbaserede omsætningsplaner. Når din virksomhed leverer ydelser i hele abonnementsperioden, kan det være nødvendigt at indregne omsætningen forholdsmæssigt, afhængigt af hvor ofte kunden betaler.
ASC 606 beskriver en femtrinsproces for indregning af omsætning. Det er en branchespecifikationsuafhængig proces, der hjælper alle virksomheder, både SaaS-virksomheder og andre, med at afgøre, hvornår omsætning skal indregnes.
Her er processens fem trin:
Trin 1: Identificer kontrakten
Hvilke betingelser skal være opfyldt, når du indgår en kontrakt med en kunde, før du giver kunden adgang til din SaaS-løsning? Omsætning indregnes kun på grundlag af gyldige kundekontrakter, så det er vigtigt at identificere kontrakter, hvor kunden har accepteret virksomhedens vilkår og betingelser. Kontrakten kan være skriftlig, mundtlig eller stiltiende i henhold til din politik.
Have an account? Log In
Trin 2: Vær tydelig om forpligtelserne
Kontrakten skaber leveringsforpligtelser for din virksomhed. Når varer eller ydelser kombineres med de primære varer eller ydelser, som din virksomhed tilbyder, skal de behandles særskilt i regnskabet. Du kan kun indregne omsætning, når du har opfyldt dine forpligtelser.
Trin 3: Beregn transaktionsværdien
Transaktionsværdien er den abonnementsindtægt, du forventer at modtage fra en kunde for at tilbyde din SaaS. Hvis prisen på dit produkt for eksempel er $500 om året, vil transaktionsværdien for alle årlige abonnementskøb være $500.
Trin 4: Tildel transaktionsværdier
At tildele en transaktionsværdi indebærer at fastlægge kriterierne for fordelingen af transaktionsprisen på tværs af leveringsforpligtelser. Hvis du for eksempel har opfyldt 50 % af dine forpligtelser, kan du indregne 50 % af indtægten i dine regnskaber, uanset om kunden har betalt på forhånd eller vil betale senere.
Trin 5: Indregn din indtægt
Indtægt kan indregnes, når du, den opkrævende enhed, opfylder en leveringsforpligtelse. Antag, at din leveringsforpligtelse omfatter at give dine kunder adgang til dit produkt i 12 måneder (for $500). Du kan indregne $41.67 ved udgangen af hver måned eller $125 pr. kvartal i din regnskabssoftware.
Principper for indtægtsindregning
Før vi går videre, er det vigtigt at forstå tre centrale begreber:
- Periodiseret indtægt: Periodiseret indtægt (eller ikke-optjent indtægt) er det beløb, du har faktureret, men ikke indregnet som indtægt, fordi du ikke har leveret tjenesten. Periodiseret indtægt vises som en forpligtelse på din balance, fordi din virksomhed er forpligtet til at refundere pengene til kunderne, hvis du ikke leverer tjenesten.
- Ikke-faktureret indtægt: Ikke-faktureret indtægt er indregnet indtægt, der ikke er blevet faktureret. Du kan have ikke-faktureret indtægt i dine regnskaber, når en kunde har brugt din SaaS, men milepælene for fakturering i din kontrakt kun tillader fakturering på et senere tidspunkt (såsom ved udgangen af kvartalet eller året). Ikke-faktureret indtægt er en del af tilgodehavender fra salg på balancen.
- Ordreindgang: Ordreindgang omfatter værdien af kontrakter med en kunde for en bestemt periode. Den repræsenterer kundens forpligtelse til at betale dig til gengæld for din SaaS. Ordreindgang indikerer fremtidig indtægtsvækst, hvilket hjælper med at estimere fremtidig rentabilitet og pengestrømme.
Almindelige problemer med indtægtsindregning for SaaS
Indtægtsindregning er enkel, når det drejer sig om årlige abonnementer. Men hvad sker der, når kunder opsiger deres abonnement midt i perioden eller opgraderer eller nedgraderer deres abonnement? Hvordan indregner du indtægt, når din SaaS er samlet med tilpassede funktioner, supportgebyrer eller konsulenttjenester?
ASC 606 giver vejledning i, hvordan disse forhold skal bogføres. Nedenfor har jeg inkluderet nogle af de mest almindelige scenarier, du kan møde ved indregning af SaaS-indtægter, ved hjælp af følgende eksempel:
Antag, at du opretter en faktura på $6,000 til XYZ Ltd. i januar. Sådan vil indtægtsplanen se ud:
- Ved udgangen af Q1: $1,500
- Ved udgangen af Q2: $1,500
- Ved udgangen af Q3: $1,500
- Ved udgangen af Q4: $1,500
Indtægtsindregning ved opgradering af et abonnement
XYZ Ltd. opgraderer til et abonnement på et højere niveau, som koster $9,000 om året, ved udgangen af Q1. Ved udgangen af Q1 har du indregnet $1,500 i indtægt.
Når kunden opgraderer, skal du udstede en kreditnota på $4,500:
$4,500 = $6,000 (fakturabeløb i januar) - $1,500 (indregnet indtægt)
Kreditnotaen udligner kundens konto. Når du udsteder en forholdsmæssig faktura ved udgangen af Q1, vil din periodiserede indtægt være $6,750:
$6,750 = [$9,000 abonnementsgebyr ÷ 12 måneder] x 9 måneder
Fra og med næste kvartal vil du indregne $750 hvert kvartal.
Indtægtsindregning ved nedgradering af et abonnement
XYZ Ltd. nedgraderede til et abonnement, der koster $3,000 om året, ved udgangen af Q1. Da du har indregnet $1,500 i indtægt, skal du udstede en kreditnota på $4,500 for at udligne kundens konto:
$4,500 = $6,000 (fakturabeløb) - $1,500 (indregnet indtægt)
Når du har udstedt en forholdsmæssig faktura, vil din periodiserede indtægt være $2,250:
$2,250 = [$3,000 abonnementsgebyr ÷ 12 måneder] x 9 måneder
Fra og med næste kvartal vil du indregne $250 hvert kvartal.
Indtægtsindregning ved opsigelse
Indtægtsindregning ved opsigelse afhænger af vilkårene i din kontrakt. Her er de to muligheder:
- Forholdsmæssige tilbagebetalinger: Hvis din politik er at tilbagebetale et forholdsmæssigt beløb, kan du blot kreditere beløbet på kundens konto. Du skal stadig indregne den omsætning, der er optjent før annulleringsdatoen.
- Ingen tilbagebetalinger: Hvis du har en politik om ingen tilbagebetalinger, kan du indregne den periodiserede omsætning på annulleringsdatoen. Du behøver ikke kreditere kundens konto, eftersom der ikke er nogen tilbagebetaling.
Omsætningsindregning ved pakketerede tjenester
Pakketerede tjenester skaber separate leveringsforpligtelser, så du skal adskille omsætningen fra disse tjenester og din SaaS. Du kan først indregne omsætning fra pakketerede tjenester (såsom professionelle tjenester eller implementeringstjenester), når du har leveret tjenesten, selv hvis kunden allerede bruger din SaaS.
Antag, at du tilbyder implementeringstjenester som en del af et pakketilbud. Kunden har betalt for denne tjeneste på forhånd. Du kan dog først indregne denne omsætning, når kunden har benyttet din implementeringstjeneste. I dette tilfælde er det ret tydeligt: Du skal bare indregne omsætningen, når tjenesten er blevet fuldført.
More Articles
Omsætningsindregning for tilvalg
Omsætningen fra tilvalg indregnes, når den faktureres. Antag, at XYZ Ltd. ønsker at inkludere tilvalget til specialudvikling, der koster $150, for april og maj.
Da XYZ Ltd. ønsker at bruge tilvalget til specialudvikling i april og maj, er det på disse tidspunkter, du skal indregne omsætningen, dvs. $150 i både april og maj.
Omsætningsindregning for tab på debitorer
Når en kunde nægter at betale efter at have brugt din tjeneste, skal du ifølge GAAP bogføre det beløb, der ikke kan inddrives, som et tab på debitorer.
Antag for eksempel, at XYZ Ltd. har $500 i ikke-faktureret omsætning. Før du udsteder en faktura, går XYZ Ltd. konkurs, så virksomheden ikke længere kan betale det skyldige beløb. Du skal bogføre de udestående $500 på deres konto som et tab på debitorer. Dette er et eksempel på en fuldstændig afskrivning.
Hvis XYZ Ltd. indvilliger i at betale $250, behøver du kun at afskrive $250. Dette kaldes en delvis afskrivning.
I begge tilfælde påvirker en kundes manglende evne til at betale dine bookinger og dermed også din fremtidige omsætning og nettoindkomst.
Det var det
Og det var det hele! På grund af ASC 606 er omsætningsindregning for SaaS og andre teknologitjenester blevet relativt enkel.
Kunne du lide denne artikel? Abonner på The CFO Clubs nyhedsbrev, og modtag ugentlige artikler om regnskab direkte i din indbakke.
