SaaS-tulojen tuloutus: ASC 606 -standardin 5 vaiheen opas
SaaS-yritysten on noudatettava standardia ASC 606. Tämä tilinpäätösstandardi on luonut erittäin selkeän ohjeistuksen SaaS-liikevaihdon tuloutukseen.
SaaS-yritykset esimerkiksi keräävät yleensä tilausmaksut etukäteen, joten esiin nousee kysymys: Milloin tämä tilausmaksu pitäisi kirjata tuloslaskelman liikevaihdoksi?
Käsittelen tässä oppaassa erilaisia SaaS-liikevaihdon tuloutukseen liittyviä käsitteitä, mukaan lukien jaksotetun liikevaihdon sekä suunnitelmien päivitysten, alentamisten ja peruutusten tuloutuksen. Jos olet SaaS-yrityksen talousjohtaja tai kuulut SaaS-yrityksen taloushallinnon tiimiin, tämä opas on tarkoitettu sinulle.
Continue Reading for Free
Create a free account to finish this article, plus get ongoing access to timely insights and practical resources.
Have an account? Log In
Liikevaihdon tuloutusperiaate SaaS-yrityksissä
Liikevaihdon tuloutus on kirjanpidollinen käsite, joka määrittää, milloin yritys voi kirjata myynnit liikevaihdoksi tuloslaskelmaansa.
Liikevaihdon oikeaoppinen tuloutus on tärkeää, koska MRR ja ARR, jotka riippuvat siitä, miten tuloutat liikevaihdon, ovat keskeisiä SaaS-yritysten kirjanpidollisia mittareita. Sijoittajat ja muut keskeiset sidosryhmät pyrkivät yleensä maksimoimaan MRR:n ja ARR:n; voit kuitenkin kasvattaa näitä mittareita vain tulouttamalla liikevaihtoa, eikä vielä toimittamatta jätetyistä palveluista saatuja ennakkomaksuja voi lisätä MRR:ään tai ARR:ään.
Liikevaihdon tuloutuksen käsite juontaa juurensa suoriteperusteisesta kirjanpidosta. Jos noudatat maksuperusteista kirjanpitoa, tuloutat liikevaihdon aina, kun saat rahaa; suoriteperusteinen kirjanpito kuitenkin edellyttää liikevaihdon tulouttamista silloin, kun tuotat palvelut, joista asiakas on maksanut (tai tulee maksamaan).
Oletetaan, että tänään on tilikauden viimeinen päivä. Muutama minuutti ennen päivän päättymistä asiakas maksaa 500 dollaria tuotteesi ensi vuoden vuositilauksesta. Lisäätkö 500 dollaria kuluvan vuoden tuloslaskelman ylimmälle riville?
Et.
Liikevaihdon tuloutusta koskevan standardin (ASC 606) mukaan yritys voi tulouttaa liikevaihdon vasta, kun se on ansaittu. Vaikka asiakas on maksanut tilausmaksun, et ole vielä toimittanut palvelua. Voit tulouttaa liikevaihdon vasta, kun asiakas käyttää tuotettasi.
Jos et täytä suoritevelvoitteitasi, sinun on palautettava asiakkaille suhteutettu summa, mikä johtaa kassavirtaongelmiin.
Miksi tuloutus on tehtävä oikein
Liikevaihto tuloutetaan ASC 606:n tarjoaman viitekehyksen ja ohjeistuksen mukaisesti.
FASB (Yhdysvaltain tilinpäätösstandardilautakunta) ja International Accounting Standards Board (Kansainvälinen tilinpäätösstandardilautakunta) kehittivät yhdessä standardin ASC 606 (Liikevaihto asiakassopimuksista) käsitelläkseen standardien IFRS (Kansainväliset tilinpäätösstandardit) ja US GAAP (Yhdysvalloissa yleisesti hyväksytyt tilinpäätösperiaatteet) liikevaihdon tuloutusta koskevia vaatimuksia.
Tilinpäätösten laatiminen ASC 606:n (tai IFRS 15:n) mukaisesti on ratkaisevan tärkeää vaatimustenmukaisuuden kannalta. Standardissa ASC 606 esitetty viisivaiheinen prosessi auttaa varmistamaan, että noudatat liikevaihdon tuloutusta koskevia ohjeita.
Liikevaihdon tuloutus: 5-vaiheinen prosessi
SaaS-yritykset ovat tilauspohjaisia yrityksiä. SaaS-liiketoimintamallissa maksuja vastaanotetaan joko käyttöön perustuvasti tai tilauspohjaisesti kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain.
Tässä oppaassa tarkastelen tilauspohjaisia liikevaihtosuunnitelmia. Kun yrityksesi tarjoaa palveluita koko tilauskauden ajan, saatat joutua tulouttamaan liikevaihdon suhteutettuna sen mukaan, kuinka usein asiakkaasi maksaa.
ASC 606 määrittelee liikevaihdon tuloutukselle viisivaiheisen prosessin. Se on toimialasta riippumaton prosessi, joka auttaa kaikkia yrityksiä, niin SaaS-yrityksiä kuin muitakin, määrittämään, milloin liikevaihto tuloutetaan.
Tässä ovat prosessin viisi vaihetta:
Vaihe 1: Tunnista sopimus
Mitä ehtoja on täytettävä, kun asiakkaan kanssa tehdään sopimus ennen kuin annat hänelle pääsyn SaaS-palveluusi? Liikevaihto tuloutetaan vain pätevien asiakassopimusten perusteella, joten on tärkeää tunnistaa sopimukset, joissa asiakas on hyväksynyt yrityksesi ehdot. Sopimus voi käytäntösi mukaisesti olla kirjallinen, suullinen tai hiljaisesti syntynyt.
Vaihe 2: Määritä suoritevelvoitteet selkeästi
Sopimus luo yrityksellesi suoritevelvoitteita. Kun tavaroita tai palveluita yhdistetään yrityksesi tarjoamiin ensisijaisiin tavaroihin tai palveluihin, ne on käsiteltävä kirjanpidossa erikseen. Voit tulouttaa liikevaihdon vasta, kun olet täyttänyt velvoitteesi.
Vaihe 3: Laske transaktion arvo
Transaktion arvo on tilausperusteinen liikevaihto, jonka odotat saavasi asiakkaalta tarjotessasi SaaS-palveluasi. Jos tuotteesi hinta on esimerkiksi $500 vuodessa, kaikkien vuosittaisten tilausten ostotapahtumien transaktion arvo olisi $500.
Vaihe 4: Määritä transaktioiden arvot
Transaktion arvon määrittäminen tarkoittaa niiden kriteerien määrittelyä, joiden perusteella transaktiohinta kohdistetaan suoritevelvoitteille. Jos olet esimerkiksi täyttänyt 50 % velvoitteistasi, voit kirjata 50 % liikevaihdosta kirjanpitoosi riippumatta siitä, onko asiakas maksanut etukäteen vai maksaako hän myöhemmin.
Vaihe 5: Tulouta liikevaihtosi
Liikevaihto voidaan tulouttaa, kun maksun veloittava yhteisö on täyttänyt suoritevelvoitteen. Oletetaan, että suoritevelvoitteesi sisältää asiakkaidesi pääsyn tuotteeseesi 12 kuukauden ajan (hintaan $500). Voit tulouttaa $41.67 kunkin kuukauden lopussa tai $125 kunkin vuosineljänneksen aikana kirjanpito-ohjelmistossasi.
Liikevaihdon tuloutuksen käsitteet
Ennen kuin jatkamme, on tärkeää ymmärtää kolme keskeistä termiä:
- Jaksotettu liikevaihto: Jaksotettu liikevaihto (tai ansaitsematon liikevaihto) on summa, jonka olet laskuttanut mutta jota ei ole kirjattu liikevaihdoksi, koska et ole vielä tuottanut palvelua. Jaksotettu liikevaihto näkyy velkana taseessasi, koska yrityksesi on velvollinen palauttamaan rahat asiakkaille, jos et pysty toimittamaan palvelua.
- Laskuttamaton liikevaihto: Laskuttamaton liikevaihto on tuloutettua liikevaihtoa, jota ei ole laskutettu. Kirjanpidossasi voi olla laskuttamatonta liikevaihtoa, kun asiakas on käyttänyt SaaS-palveluasi, mutta sopimuksesi laskutuksen virstanpylväät sallivat laskutuksen vasta myöhemmin (esimerkiksi vuosineljänneksen tai vuoden lopussa). Laskuttamaton liikevaihto kuuluu myyntisaamisiin taseessa.
- Sopimusvaraukset: Sopimusvaraukset sisältävät asiakkaan kanssa tietylle ajanjaksolle tehtyjen sopimusten arvon. Ne edustavat asiakkaan sitoumusta maksaa sinulle vastineeksi SaaS-palvelustasi. Sopimusvaraukset osoittavat tulevan liikevaihdon kasvun, mikä auttaa arvioimaan tulevaa kannattavuutta ja kassavirtoja.
SaaS-liikevaihdon tuloutuksen yleiset ongelmat
Liikevaihdon tuloutus on yksinkertaista vuosittaisten tilausten yhteydessä. Mutta mitä tapahtuu, kun asiakkaat peruuttavat tilauksensa kesken kauden tai päivittävät suunnitelmansa laajempaan tai suppeampaan? Miten tuloutat liikevaihdon, kun SaaS-palvelusi sisältää mukautettuja ominaisuuksia, tukimaksuja tai konsultointipalveluja?
ASC 606 sisältää ohjeistusta näiden tilanteiden kirjanpitokäsittelyyn. Alla esitän joitakin yleisimpiä tilanteita, joita saatat kohdata SaaS-liikevaihtoa tulouttaessasi, käyttäen seuraavaa esimerkkiä:
Oletetaan, että luot XYZ Ltd.:lle $6,000 laskun tammikuussa. Liikevaihtoaikataulu näyttäisi seuraavalta:
- 1. vuosineljänneksen lopussa: $1,500
- 2. vuosineljänneksen lopussa: $1,500
- 3. vuosineljänneksen lopussa: $1,500
- 4. vuosineljänneksen lopussa: $1,500
Liikevaihdon tuloutus suunnitelman päivittämisen yhteydessä
XYZ Ltd. päivittää suunnitelmansa laajemman tason suunnitelmaan, joka maksaa $9,000 vuodessa, ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa. Ensimmäisen vuosineljänneksen loppuun mennessä olet tulouttanut $1,500 liikevaihtoa.
Kun asiakas päivittää suunnitelmansa, sinun on laadittava $4,500:n arvoinen hyvityslasku:
$4,500 = $6,000 (tammikuun laskun summa) - $1,500 (tuloutettu liikevaihto)
Hyvityslasku tasaa asiakkaan tilin. Kun olet laatinut suhteutetun laskun ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa, jaksotettua liikevaihtoa on $6,750:
$6,750 = [$9,000 tilausmaksu ÷ 12 kuukautta] x 9 kuukautta
Seuraavasta vuosineljänneksestä alkaen tulouttaisit $750 kullakin vuosineljänneksellä.
Liikevaihdon tuloutus suunnitelman supistamisen yhteydessä
XYZ Ltd. vaihtoi suunnitelmaan, joka maksaa $3,000 vuodessa, ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa. Koska olet tulouttanut $1,500 liikevaihtoa, sinun on laadittava $4,500:n arvoinen hyvityslasku asiakkaan tilin tasaamiseksi:
$4,500 = $6,000 (laskun summa) - $1,500 (tuloutettu liikevaihto)
Kun olet laatinut suhteutetun laskun, jaksotettua liikevaihtoa on $2,250:
$2,250 = [$3,000 tilausmaksu ÷ 12 kuukautta] x 9 kuukautta
Seuraavasta vuosineljänneksestä alkaen tulouttaisit $250 kullakin vuosineljänneksellä.
Liikevaihdon tuloutus peruutustapauksessa
Liikevaihdon tuloutus peruutustapauksessa riippuu sopimusehdoistasi. Tässä ovat kaksi mahdollista tilannetta:
- Suhteutetut hyvitykset: Jos käytäntösi on palauttaa suhteutettu summa, voit yksinkertaisesti hyvittää summan asiakkaan tilille. Sinun on silti kirjattava tuloksi ennen peruutuspäivää ansaittu tuotto.
- Ei hyvityksiä: Jos käytössäsi on hyvityksiä koskeva kieltävä käytäntö, voit tulouttaa jaksotetun tuoton peruutuspäivänä. Sinun ei tarvitse hyvittää asiakkaan tiliä, koska hyvitystä ei myönnetä.
Tuottojen tuloutus palvelupakettien yhteydessä
Palvelupaketit muodostavat erillisiä suoritevelvoitteita, joten näistä palveluista saatava tuotto on erotettava SaaS-tuotoista. Voit tulouttaa palvelupakettiin kuuluvista palveluista, kuten asiantuntija- tai käyttöönottopalveluista, saatavan tuoton vasta palvelun suorittamisen jälkeen, vaikka asiakas käyttäisi jo SaaS-palveluasi.
Oletetaan, että tarjoat käyttöönottopalveluja osana palvelupakettia. Asiakas on maksanut tästä palvelusta etukäteen. Voit kuitenkin tulouttaa tämän tuoton vasta sen jälkeen, kun asiakas on käyttänyt käyttöönottopalveluasi. Tässä tapauksessa asia on melko selvä: sinun tarvitsee vain tulouttaa tuotto, kun palvelu on suoritettu loppuun.
Lisäosien tuottojen tuloutus
Lisäosista saatava tuotto tuloutetaan, kun siitä laskutetaan. Oletetaan, että XYZ Ltd. haluaa sisällyttää huhtikuulle ja toukokuulle mukautetun kehityksen lisäosan, joka maksaa 150 dollaria.
Koska XYZ Ltd. haluaa käyttää mukautetun kehityksen lisäosaa huhti- ja toukokuussa, tuotto on tuloutettava silloin eli 150 dollaria sekä huhtikuussa että toukokuussa.
Luottotappioiden tuottojen tuloutus
Kun asiakas kieltäytyy maksamasta maksua palvelusi käyttämisen jälkeen, sinun on kirjattava perimättä jäävä summa luottotappioksi GAAP:n mukaisesti.
Oletetaan esimerkiksi, että XYZ Ltd:llä on 500 dollaria laskuttamatonta tuottoa. Ennen kuin ehdit lähettää laskun, XYZ Ltd. ajautuu konkurssiin eikä voi siksi enää maksaa erääntynyttä summaa. Sinun on kirjattava sen tilille avoimeksi jäänyt 500 dollaria luottotappioksi. Tämä on esimerkki täydellisestä alaskirjauksesta.
Jos XYZ Ltd. suostuu maksamaan 250 dollaria, sinun tarvitsee alaskirjata vain 250 dollaria. Tätä kutsutaan osittaiseksi alaskirjaukseksi.
Asiakkaan maksukyvyttömyys vaikuttaa kummassakin tapauksessa myyntivarauksiisi ja sitä kautta tuleviin tuottoihisi ja nettotuloihisi.
Lopuksi
Siinä kaikki! ASC 606:n ansiosta SaaS-palvelujen ja muiden teknologiapalvelujen tuottojen tuloutuksesta on tullut suhteellisen yksinkertaista.
Piditkö tästä artikkelista? Tilaa The CFO Clubin uutiskirje ja saat viikoittain laskentatoimea käsitteleviä artikkeleita sähköpostiisi.
