Księgowość memoriałowa oznacza rejestrowanie przychodów i kosztów w momencie ich uzyskania lub poniesienia, a nie wtedy, gdy faktycznie przepływają środki pieniężne.
Daje to jasny i aktualny obraz kondycji finansowej firmy, dzięki czemu możesz śledzić zyski i zobowiązania w momencie ich powstawania, a nie dopiero wtedy, gdy pieniądze trafią na konto bankowe. Jeśli chcesz dokładniej monitorować swoje finanse, księgowość memoriałowa jest najlepszą metodą.
Czym jest księgowość memoriałowa?
Księgowość memoriałowa to metoda rachunkowości, zgodnie z którą przychody i wydatki są rejestrowane w momencie ich wystąpienia, a nie w chwili wymiany pieniędzy.
Jeśli więc zarobisz pieniądze w marcu, ale otrzymasz zapłatę w kwietniu, nadal zostaną one zaliczone do marca. To samo dotyczy kosztów — jeśli towary dotrą dzisiaj, ale termin płatności przypada za 30 dni, koszt zostanie zarejestrowany teraz.
Daje to prawdziwszy obraz wyników działalności firmy i ogólnych przepływów pieniężnych. Dla specjalistów ds. finansów oznacza to przejrzystsze raporty, lepsze planowanie i zgodność ze standardami takimi jak GAAP — co jest szczególnie pomocne podczas współpracy z inwestorami lub kredytodawcami.
Jak działa księgowość memoriałowa?
Księgowość memoriałowa obejmuje należności i zobowiązania oraz wykorzystuje system księgowości podwójnej. Oznacza to, że każda transakcja obejmuje wiele zapisów w księdze głównej lub dzienniku, aby zapewnić równowagę ksiąg i umożliwić przedstawienie przejrzystego obrazu finansowego w bilansach oraz innych raportach finansowych.
Aby zrozumieć, jak działa metoda memoriałowa, rozważmy dwa przykłady. Najpierw przyjrzymy się temu, jak przychody są rejestrowane w księgowości memoriałowej. Następnie zobaczymy, jak ta metoda obsługuje koszty, na przykład gdy firma kupuje towary lub usługi.
Jeśli nie znasz zapisów księgowych ani księgowości podwójnej, przed kontynuowaniem możesz zapoznać się z naszym artykułem na temat księgowości podwójnej. Aby lepiej poznać zasady rachunkowości, rozważ przeczytanie najważniejszych książek o rachunkowości, które omawiają te podstawy.
Have an account? Log In
Księgowość memoriałowa a przychody
Pete’s Tire World pozyskuje klienta Truckers, firmę posiadającą flotę pojazdów. Strony uzgadniają następujące warunki: Pete’s Tire World będzie dostarczać opony firmie Truckers na żądanie. Pierwszego dnia każdego miesiąca wystawi firmie Truckers fakturę za wszystkie opony dostarczone w poprzednim miesiącu, a termin płatności wynosi 15 dni.
Firma Truckers zamówiła opony o wartości $2,000 19 marca. Pete’s Tire World wystawia fakturę na kwotę $2,000 1 kwietnia. Firma opłaca fakturę 10 kwietnia.
19 marca, gdy firma Truckers zamawia opony, przychód zostaje zrealizowany. Dział księgowości dokonuje następujących zapisów w dzienniku:
- Obciążenie należności kwotą $2,000, konkretnie konta firmy Truckers
- Uznanie przychodów kwotą $2,000
1 kwietnia nie są dokonywane żadne zapisy w dzienniku. Chociaż faktura została wysłana dopiero wtedy, przychód został zrealizowany 19 marca, w momencie dokonania sprzedaży.
10 kwietnia, gdy firma opłaca fakturę, dział księgowości dokonuje nowych zapisów w dzienniku w celu aktualizacji sprawozdań finansowych:
- Uznanie należności kwotą $2,000 (konto firmy Truckers), ponieważ pieniądze zostały otrzymane i nie są już należnościami
- Obciążenie środków pieniężnych kwotą $2,000
Gdyby Pete’s Tire World stosowała kasową metodę rachunkowości, rozpoznałaby przychód z tej sprzedaży w drugim kwartale (zakładając, że jej rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym), ponieważ płatność wpłynęła w kwietniu.
Przy stosowaniu memoriałowej metody rachunkowości przychód ten przypada na pierwszy kwartał, ponieważ sprzedaż została dokonana w marcu. To rozróżnienie pomaga firmie odróżnić moment, w którym zarabia pieniądze, od momentu, w którym je otrzymuje.
Księgowość memoriałowa a koszty
Metoda działa podobnie, gdy pieniądze przepływają w przeciwnym kierunku. Rozważmy przykład, w którym Pete’s Tire World jest firmą ponoszącą koszt. W tym przypadku jedna z ciężarówek dostawczych firmy doznaje awarii, a koszt jej naprawy wynosi $1,500.
Warsztat naprawił ciężarówkę i wystawił fakturę firmie Pete’s Tire World 20 maja. Pete’s opłaca fakturę 2 czerwca.
Zespół księgowy Pete’s Tire World musi dokonać następujących zapisów w dzienniku księgowości memoriałowej 20 maja:
- Obciążenie konta kosztów napraw i konserwacji kwotą $1,500
- Uznanie zobowiązań kwotą $1,500
2 czerwca, gdy faktura zostaje uregulowana, rejestrowane są następujące zapisy w dzienniku:
- Obciążenie zobowiązań wobec dostawców kwotą 1,500 USD, ponieważ kwota 1,500 USD nie jest już należna
- Uznanie środków pieniężnych kwotą 1,500 USD, które równoważy wcześniejsze obciążenie
Rachunkowość kasowa a metoda memoriałowa
Oczywiście musimy omówić drugą podstawową metodę prowadzenia ksiąg: metodę kasową. Chociaż nie zapewnia ona takiej samej przejrzystości i ogólnie dokładnego obrazu sytuacji finansowej jak rachunkowość memoriałowa, rachunkowość kasowa może być prostsza. Dlatego często wybierają ją właściciele jednoosobowych firm, niezależni wykonawcy i bardzo małe przedsiębiorstwa z ograniczoną liczbą osób prowadzących działalność, inwestorów i dłużników.
Czym jest rachunkowość kasowa i jak działa?
Wbrew swojej nazwie rachunkowość kasowa nie ma nic wspólnego z tym, czy firma przyjmuje płatności gotówką lub preferuje taką formę płatności. Odnosi się ona do momentu, w którym przychody i wydatki są rejestrowane, oraz do sposobu dokonywania zapisów księgowych dotyczących tych pozycji.
Kluczowa różnica między rachunkowością memoriałową a kasową polega na tym, że w rachunkowości kasowej transakcje nie są rejestrowane, dopóki pieniądze faktycznie nie zmienią właściciela. Z tego powodu rachunkowość kasowa nie wykorzystuje tej samej metody podwójnego zapisu co rachunkowość memoriałowa.
Wróćmy do firmy Pete’s Tire World i załóżmy, że firma Pete’s sprzedała opony za 3,000 USD 15 marca. Klient zapłacił za opony dopiero 10 kwietnia. Gdyby firma stosowała rachunkowość kasową, Pete’s nie ująłby żadnych przychodów aż do 10 kwietnia.
Zamiast tego zapisy księgowe obejmowałyby:
- Obciążenie w wysokości 3,000 USD wskazujące, że firmie Pete’s należne były pieniądze 15 marca
- Uznanie w wysokości 3,000 USD wskazujące, że faktura została opłacona 10 kwietnia
W przeciwieństwie do metody memoriałowej przychód zostałby ujęty w II kwartale.
Najważniejsze różnice między rachunkowością kasową a memoriałową
| Rachunkowość memoriałowa | Rachunkowość kasowa |
|---|---|
| Rachunkowość memoriałowaPrzychód ujmowany w momencie przekazania towaru | Rachunkowość kasowaPrzychód ujmowany w momencie przekazania środków pieniężnych/dokonania płatności |
| Rachunkowość memoriałowaWykorzystuje system rachunkowości podwójnego zapisu | Rachunkowość kasowaNie wykorzystuje systemu rachunkowości podwójnego zapisu |
| Rachunkowość memoriałowaPreferowana przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) | Rachunkowość kasowaNie jest preferowana przez GAAP |
| Rachunkowość memoriałowaMusi być stosowana przez większość korporacji oraz średnie i większe przedsiębiorstwa | Rachunkowość kasowaMoże być stosowana przez wykonawców, osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą i małe firmy, których roczne przychody brutto w ciągu poprzednich 3 lat nie przekroczyły 25 milionów USD. |
More Articles
- 10 najlepszych programów księgowych dla małych firm w 2026 roku
- 10 najlepszych programów księgowych dla małych firm — recenzja na 2026 rok
- 10 najlepszych programów księgowych w chmurze w 2026 roku
- ERP a oprogramowanie księgowe: wskazówki dotyczące rozwoju firmy
- 10 najlepszych profesjonalnych programów księgowych dla firm świadczących usługi w 2026 roku
Zalety rachunkowości memoriałowej
Możesz sądzić, że rachunkowość kasowa ułatwia sporządzanie sprawozdań finansowych, ale istnieje wiele powodów, aby zamiast niej wybrać rachunkowość memoriałową. Zebraliśmy listę korzyści wynikających ze stosowania tej metody:
- Rachunkowość memoriałowa jest dozwolona przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, czyli GAAP. Rachunkowość kasowa nie jest. Te standardy rachunkowości mogą mieć znaczenie dla inwestorów, kredytodawców i innych podmiotów. Jeśli planujesz znacząco rozwinąć firmę, w przyszłości przeprowadzić pierwszą ofertę publiczną akcji lub w inny sposób nawiązać współpracę z inwestorami, rachunkowość memoriałowa będzie dla Ciebie korzystniejsza niż kasowa.
- Urząd skarbowy (IRS) może wymagać od Ciebie stosowania rachunkowości memoriałowej. Jak wskazano w powyższej tabeli, na rachunkowość kasową mogą zdecydować się wyłącznie podatnicy prowadzący małe firmy, którzy mieszczą się w określonych progach przychodów.
- Rachunkowość memoriałowa pomaga wspierać dokładniejsze sprawozdania finansowe. Rejestrowanie przychodów i wydatków w momencie ich wystąpienia pozwala liderom firm i osobom podejmującym decyzje finansowe lepiej rozumieć przewidywany poziom dochodów oraz sytuację zadłużenia przedsiębiorstwa.
- Większa dokładność ułatwia planowanie strategiczne. Gdy możesz zobaczyć przewidywane przyszłe przepływy pieniężne i zrozumieć w czasie rzeczywistym, jak wygląda sytuacja firmy pod względem zadłużenia i dochodów, możesz tworzyć bardziej realistyczne plany rozwoju.
Oczywiście metoda memoriałowa ma też pewne wady. Przede wszystkim jest nieco bardziej czasochłonna i wymagająca niż prostsza rachunkowość kasowa. Z tego powodu ważna jest współpraca z księgowymi lub innymi specjalistami oraz inwestycja w odpowiednie oprogramowanie księgowe, które może zautomatyzować dużą część pracy związanej z zapisami księgowymi i ich odwracaniem.
Podczas ich przeglądania musisz również upewnić się, że rozumiesz swoje księgi rachunkowe. Chociaż rachunkowość memoriałowa jest najlepszą praktyką zgodną z GAAP i z pewnością pomaga prawidłowo ułożyć wszystkie elementy układanki, niewystarczający nadzór i brak kontroli mogą narazić każdą firmę na ryzyko oszustw lub kosztownych błędów.
Chcesz, aby oprogramowanie zrobiło to za Ciebie?
Poświęcenie czasu na naukę tych zagadnień ma znaczenie. Posiadanie dobrych narzędzi, które pomogą Ci działać, gdy robi się intensywnie? Jest równie ważne. Oto najlepsze znalezione przez nas na rynku \u003ca href=\u0022https://thecfoclub.com/tools/best-accounting-software/\u0022\u003eopcje oprogramowania księgowego\u003c/a\u003e:
Clicks on the links below may earn a commission, which supports our independent testing and review of software and services. Learn more about how we stay transparent.
- 8. Reckon One
Czy rachunkowość memoriałowa jest odpowiednia dla Twojej firmy?
Jeśli jesteś właścicielem firmy dowolnej wielkości i chcesz uzyskać dokładniejszy obraz kondycji finansowej swojej firmy, metoda memoriałowa może być dla Ciebie odpowiednia. Jeśli jesteś właścicielem dużej organizacji lub rozwijającego się startupu, który planuje pozyskać finansowanie zewnętrzne, rachunkowość memoriałowa może być niezbędna ze względów podatkowych lub aby zapewnić sobie dostęp do interesujących Cię możliwości finansowych. Ponadto, jeśli w ciągu ostatnich trzech lat Twoje przychody brutto przekroczyły 25 milionów dolarów, możesz nie mieć wyboru.
Masz pytania lub uwagi dotyczące odpowiedniej metody rachunkowości dla swojej firmy? Wypowiedz się w komentarzach poniżej lub odwiedź nasze profile w mediach społecznościowych, aby nawiązać kontakt z naszą społecznością i uzyskać informacje zwrotne.
