Firmy SaaS muszą przestrzegać standardu ASC 606. Standard rachunkowości ustanowił bardzo jasne, wyznaczające kierunek zasady ujmowania przychodów w firmach SaaS.
Na przykład firmy SaaS zazwyczaj pobierają opłaty abonamentowe z góry, dlatego pojawia się pytanie: kiedy tę opłatę abonamentową należy ująć jako przychód w rachunku zysków i strat?
W tym przewodniku omawiam różne koncepcje związane z ujmowaniem przychodów w firmach SaaS, w tym przychody odroczone oraz ujmowanie przychodów w przypadku podwyższeń i obniżeń planów oraz anulowania subskrypcji. Jeśli jesteś dyrektorem finansowym firmy SaaS lub należysz do zespołu księgowego w firmie SaaS, ten przewodnik jest dla Ciebie.
Zasada ujmowania przychodów w firmach SaaS
Ujmowanie przychodów to koncepcja rachunkowości określająca, kiedy firma może wykazać sprzedaż jako przychód w swoim rachunku zysków i strat.
Prawidłowe ujmowanie przychodów ma kluczowe znaczenie, ponieważ MRR i ARR, które zależą od sposobu ujmowania przychodów, są istotnymi wskaźnikami rachunkowości SaaS. Inwestorzy i inni kluczowi interesariusze zazwyczaj dążą do maksymalizacji MRR i ARR; jednak wskaźniki te można zwiększyć wyłącznie poprzez ujęcie przychodu; przedpłat za usługi, które nie zostały jeszcze zrealizowane, nie można dodać do MRR ani ARR.
Koncepcja ujmowania przychodów wywodzi się z rachunkowości memoriałowej. W przypadku stosowania rachunkowości kasowej przychód ujmuje się w momencie otrzymania środków pieniężnych; rachunkowość memoriałowa wymaga jednak ujęcia przychodu w momencie wykonania usług, za które klient zapłacił (lub zapłaci).
Załóżmy, że dziś jest ostatni dzień okresu rozliczeniowego. Na kilka minut przed końcem dnia klient płaci 500 USD za przyszłoroczną roczną subskrypcję Twojego produktu. Czy dodajesz te 500 USD do przychodów w rachunku zysków i strat za bieżący rok?
Nie.
Standard ujmowania przychodów (ASC 606) stanowi, że firma może ująć przychód dopiero po jego wypracowaniu. Mimo że klient zapłacił za subskrypcję, usługa nie została jeszcze wykonana. Przychód można ująć dopiero wtedy, gdy klient korzysta z produktu.
Jeśli nie wypełnisz swoich zobowiązań do wykonania świadczenia, będziesz musiał zwrócić klientom proporcjonalną kwotę, co doprowadzi do problemów z przepływami pieniężnymi.
Dlaczego prawidłowe ujmowanie przychodów ma znaczenie
Przychody ujmuje się zgodnie z zasadami i wytycznymi określonymi w ASC 606.
FASB (Rada Standardów Rachunkowości Finansowej) oraz Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASB) wspólnie opracowały standard ASC 606 (Przychody z umów z klientami), aby określić wymagania dotyczące ujmowania przychodów wynikające z IFRS (Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej) oraz US GAAP (ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w Stanach Zjednoczonych).
Sporządzanie sprawozdań finansowych zgodnie z ASC 606 (lub IFRS 15) ma kluczowe znaczenie dla zachowania zgodności z przepisami. Pięcioetapowy proces opisany w ASC 606 pomaga zapewnić zgodność z wytycznymi dotyczącymi ujmowania przychodów.
Ujmowanie przychodów: proces w 5 krokach
Firmy SaaS to firmy działające w modelu subskrypcyjnym. Model biznesowy SaaS obejmuje otrzymywanie płatności w cyklu miesięcznym, kwartalnym lub rocznym, na zasadzie opłat zależnych od wykorzystania albo subskrypcji.
Na potrzeby tego przewodnika przyjrzę się planom przychodów subskrypcyjnych. Gdy Twoja firma świadczy usługi przez cały okres subskrypcji, może być konieczne ujmowanie przychodów proporcjonalnie, zależnie od częstotliwości płatności klienta.
ASC 606 określa pięcioetapowy proces ujmowania przychodów. Jest to proces niezależny od branży, który pomaga wszystkim firmom, zarówno SaaS, jak i pozostałym, ustalić, kiedy ujmować przychody.
Oto pięć kroków tego procesu:
Krok 1: Zidentyfikuj umowę
Jakie warunki należy spełnić przy zawieraniu umowy z klientem, zanim zapewnisz mu dostęp do swojej usługi SaaS? Przychody ujmuje się wyłącznie na podstawie ważnych umów z klientami, dlatego ważne jest zidentyfikowanie umów, w przypadku których klient zaakceptował warunki firmy. Zgodnie z przyjętą polityką umowa może być pisemna, ustna lub dorozumiana.
Have an account? Log In
Krok 2: Jasno określ zobowiązania
Umowa tworzy po stronie Twojej firmy zobowiązania do wykonania świadczenia. Gdy towary lub usługi są łączone z podstawowymi towarami lub usługami oferowanymi przez Twoją firmę, należy je rozliczać oddzielnie. Możesz ująć przychód dopiero po wykonaniu swoich zobowiązań.
Krok 3: Oblicz wartość transakcji
Wartość transakcji to przychód z subskrypcji, który spodziewasz się otrzymać od klienta za udostępnianie mu swojego rozwiązania SaaS. Na przykład jeśli cena Twojego produktu wynosi $500 rocznie, wartość transakcji dla wszystkich transakcji zakupu rocznej subskrypcji wynosiłaby $500.
Krok 4: Przypisz wartości transakcji
Przypisanie wartości transakcji polega na określeniu kryteriów alokacji ceny transakcji do zobowiązań do wykonania świadczenia. Na przykład jeśli zrealizowałeś 50% swoich zobowiązań, możesz ująć w księgach 50% przychodu, niezależnie od tego, czy klient zapłacił z góry, czy zapłaci później.
Krok 5: Ujmij przychód
Przychód można ująć, gdy Ty, jako podmiot pobierający opłatę, spełnisz zobowiązanie do wykonania świadczenia. Załóżmy, że Twoje zobowiązanie do wykonania świadczenia obejmuje zapewnienie klientom dostępu do produktu przez 12 miesięcy (za $500). W oprogramowaniu księgowym możesz ująć $41.67 na koniec każdego miesiąca lub $125 na kwartał.
Koncepcje ujmowania przychodów
Zanim przejdziemy dalej, ważne jest zrozumienie trzech kluczowych terminów:
- Przychody przyszłych okresów: Przychody przyszłych okresów (lub przychody niezrealizowane) to kwota, którą zafakturowałeś, ale której nie ująłeś jako przychodu, ponieważ nie wykonałeś jeszcze usługi. Przychody przyszłych okresów pojawiają się jako zobowiązanie w Twoim bilansie, ponieważ Twoja firma ma obowiązek zwrócić klientom pieniądze, jeśli nie zrealizujesz usługi.
- Przychody niezafakturowane: Przychody niezafakturowane to ujęte przychody, które nie zostały zafakturowane. Przychody niezafakturowane mogą pojawić się w Twoich księgach, gdy klient korzysta z Twojego rozwiązania SaaS, ale kamienie milowe dotyczące fakturowania określone w umowie pozwalają na wystawienie faktury dopiero w późniejszym terminie (np. na koniec kwartału lub roku). Przychody niezafakturowane są częścią należności w bilansie.
- Rezerwacje sprzedaży: Rezerwacje sprzedaży obejmują wartość umów z klientem dotyczących określonego okresu. Odzwierciedlają zobowiązanie klienta do zapłaty za Twoje rozwiązanie SaaS. Rezerwacje sprzedaży wskazują przyszły wzrost przychodów, co pomaga oszacować przyszłą rentowność i przepływy pieniężne.
Typowe problemy z ujmowaniem przychodów z SaaS
Ujmowanie przychodów jest proste w przypadku rocznych subskrypcji. Co jednak dzieje się, gdy klienci anulują subskrypcję w połowie okresu albo zmieniają pakiet na wyższy lub niższy? Jak ujmować przychody, gdy Twoje rozwiązanie SaaS jest oferowane w pakiecie z niestandardowymi funkcjami, opłatami za wsparcie lub usługami konsultingowymi?
ASC 606 zawiera wskazówki dotyczące księgowania takich przypadków. Poniżej uwzględniłem niektóre z najczęstszych scenariuszy, z którymi możesz się spotkać podczas ujmowania przychodów z SaaS, korzystając z następującego przykładu:
Załóżmy, że w styczniu wystawiasz fakturę na kwotę $6,000 dla XYZ Ltd. Harmonogram ujmowania przychodów wyglądałby następująco:
- Koniec Q1: $1,500
- Koniec Q2: $1,500
- Koniec Q3: $1,500
- Koniec Q4: $1,500
Ujmowanie przychodów w przypadku przejścia na wyższy pakiet
XYZ Ltd. pod koniec Q1 przechodzi na pakiet wyższego poziomu, który kosztuje $9,000 rocznie. Do końca Q1 ujmiesz $1,500 przychodu.
Po przejściu klienta na wyższy pakiet musisz wystawić notę kredytową na kwotę $4,500:
$4,500 = $6,000 (kwota faktury ze stycznia) - $1,500 (ujęty przychód)
Nota kredytowa rozlicza konto klienta. Po wystawieniu proporcjonalnej faktury na koniec Q1 przychody przyszłych okresów wyniosą $6,750:
$6,750 = [$9,000 opłaty za subskrypcję ÷ 12 miesięcy] x 9 miesięcy
Od następnego kwartału będziesz ujmować $750 w każdym miesiącu.
Ujmowanie przychodów w przypadku przejścia na niższy pakiet
XYZ Ltd. pod koniec Q1 przeszło na pakiet, który kosztuje $3,000 rocznie. Ponieważ ujmiesz $1,500 przychodu, musisz wystawić notę kredytową na kwotę $4,500, aby rozliczyć konto klienta:
$4,500 = $6,000 (kwota faktury) - $1,500 (ujęty przychód)
Po wystawieniu proporcjonalnej faktury przychody przyszłych okresów wyniosą $2,250:
$2,250 = [$3,000 opłaty za subskrypcję ÷ 12 miesięcy] x 9 miesięcy
Od następnego kwartału będziesz ujmować $250 w każdym miesiącu.
Ujmowanie przychodów w przypadku anulowania subskrypcji
Ujmowanie przychodów w przypadku anulowania subskrypcji zależy od warunków umowy. Istnieją dwie możliwości:
- Zwroty proporcjonalne: Jeśli zgodnie z Twoją polityką zwracana jest kwota proporcjonalna, możesz po prostu uznać konto klienta odpowiednią kwotą. Nadal musisz ująć przychód uzyskany przed datą anulowania.
- Brak zwrotów: Jeśli masz politykę zakazującą zwrotów, możesz ująć przychód odroczony w dniu anulowania. Nie musisz uznawać konta klienta, ponieważ, cóż, nie ma zwrotu.
Ujmowanie przychodów w przypadku usług w pakiecie
Usługi w pakiecie tworzą odrębne zobowiązania do wykonania, dlatego musisz oddzielić przychody z tych usług od przychodów z SaaS. Przychody z usług w pakiecie, takich jak usługi profesjonalne lub wdrożeniowe, możesz ująć dopiero po wykonaniu usługi, nawet jeśli klient już korzysta z Twojego SaaS.
Załóżmy, że oferujesz usługi wdrożeniowe jako część oferty pakietowej. Klient zapłacił za tę usługę z góry. Możesz jednak ująć ten przychód dopiero po skorzystaniu przez klienta z usługi wdrożeniowej. W tym przypadku sprawa jest dość jasna: po prostu ujmij przychód, gdy usługa zostanie ukończona.
More Articles
Ujmowanie przychodów z dodatków
Przychód z dodatków ujmuje się w momencie ich zafakturowania. Załóżmy, że firma XYZ Ltd. chce uwzględnić dodatek w postaci niestandardowego rozwoju o wartości $150 w kwietniu i maju.
Ponieważ firma XYZ Ltd. chce korzystać z dodatku w postaci niestandardowego rozwoju w kwietniu i maju, właśnie wtedy musisz ująć przychód, czyli $150 w każdym z tych miesięcy.
Ujmowanie przychodów z tytułu nieściągalnych należności
Gdy klient odmawia dokonania płatności po skorzystaniu z Twojej usługi, musisz zgodnie z GAAP zaksięgować tę nieściągalną kwotę jako stratę z tytułu nieściągalnych należności.
Załóżmy na przykład, że firma XYZ Ltd. ma $500 niezafakturowanego przychodu. Zanim wystawisz fakturę, firma XYZ Ltd. ogłasza upadłość, więc nie może już zapłacić należnej kwoty. Musisz zaksięgować zaległe $500 na jej koncie jako stratę z tytułu nieściągalnych należności. Jest to przykład całkowitego odpisu.
Jeśli firma XYZ Ltd. zgodzi się zapłacić $250, wystarczy odpisać $250. Nazywa się to częściowym odpisem.
W obu przypadkach niemożność zapłaty przez klienta wpływa na wartość zakontraktowanej sprzedaży, a tym samym na przyszłe przychody i dochód netto.
Koniec historii
I to wszystko! Dzięki ASC 606 ujmowanie przychodów z SaaS i innych usług technologicznych stało się stosunkowo proste.
Podoba Ci się ten artykuł? Zapisz się do newslettera The CFO Club i otrzymuj co tydzień artykuły księgowe na swoją skrzynkę odbiorczą.
