Näin laadit tuloslaskelman 8 helpossa vaiheessa
Tuloslaskelman laatimiseksi keräät tuotto- ja kulutietosi, vähennät kulut tuotoista ja järjestät kaiken niin, että tietyn ajanjakson nettovoitto tai -tappio tulee näkyviin.
Teoriassa yksinkertaista – käytännössä vähemmän, etenkin jos olet pienyrityksen omistaja, jolla on tusina roolia hoidettavanaan ja joka tarvitsee vain selkeitä ja luotettavia lukuja tehdäkseen järkeviä päätöksiä. Tässä oppaassa käydään läpi, mitä tietoja kerätään, miten ne järjestetään ja mistä varoitusmerkkejä kannattaa etsiä.
Mikä on tuloslaskelma?
Tuloslaskelma on talousraportti, joka kattaa yrityksen tuotot (ja kulut) tietyltä ajanjaksolta – yleensä vuosineljännekseltä tai koko tilikaudelta. Ajattele sitä yrityksesi todistuksena, joka näyttää, kuinka paljon rahaa ansaitsit (tai menetit).
Continue Reading for Free
Create a free account to finish this article, plus get ongoing access to timely insights and practical resources.
Have an account? Log In
Tuloslaskelman tarkoituksena on kuvata yrityksen taloudellista suorituskykyä tietyllä ajanjaksolla. Tuloslaskelmasta käytetään joskus myös nimitystä voitto- ja tappiolaskelma (tai P&L-laskelma).
Tilinpäätöslaskelmien laatiminen on ratkaisevan tärkeää yrityksesi suorituskyvyn ymmärtämiseksi. Tuloslaskelman laatimisen jälkeen ymmärrät yrityksesi täsmällisen nettotuloksen tai -tappion – sekä muita tärkeitä lukuja, kuten bruttovoiton, liiketoiminnan tuloksen ja tuloksen ennen veroja.
Tuloslaskelma on yksi tärkeimmistä tilinpäätöslaskelmista ja keskeinen kirjanpitokierron vaihe. Se on myös ensimmäinen raportti, joka on laadittava kirjanpidon kolmen laskelman mallissa, johon kuuluvat myös tase ja rahavirtalaskelma.
Mitä tietoja tuloslaskelman laatimiseen tarvitaan?
Ennen kuin aloitat tuloslaskelman laatimisen, tarvitset seuraavat yksityiskohtaiset taloustiedot yrityksestäsi kyseiseltä ajanjaksolta:
- Tuotot (kuinka paljon rahaa sait)
- Liiketoiminnan kulut (kuinka paljon käytit rahaa)
- Myytyjen tuotteiden kustannukset (myytyjen tuotteiden todelliset kustannukset, mukaan lukien jälleenmyymäsi tuotteet tai valmistuksessa käytettävien komponenttien kustannukset)
- Korkokulut (kuten lainoista maksetut korot)
- Verokulut (kuten palkkaverot ja liittovaltion tai osavaltion yritysverot)
Jos näitä lukuja ei ole vielä koottu, kokoa ne ennen tuloslaskelman laatimisen aloittamista. Voit tarkistaa tietosi kirjanpitojärjestelmästäsi.
Miten tuloslaskelma laaditaan?
En ole kirjanpitäjä, mutta olen työskennellyt riittävän monien talousalan ammattilaisten kanssa tietääkseni, ettei tuloslaskelman laatiminen ole nopeaa ja helppoa. Se vaatii paljon laskelmia.
Prosessin yksinkertaistamiseksi tässä on katsaus siihen, miten useimmat kirjanpitäjät lähestyvät sitä kahdeksassa vaiheessa:
Vaihe 0. Anna kirjanpito-ohjelmiston tehdä työ puolestasi!
Jos käytössäsi on hyvä kirjanpito-ohjelmisto, voit luoda tuloslaskelman vain muutamalla napsautuksella. Useimmissa työkaluissa voit valita raportointijakson, minkä jälkeen ne luovat raportin automaattisesti synkronoitujen tapahtumatietojen avulla. Ne hakevat tuotot ja kulut pankistasi, myyntialustaltasi tai kassajärjestelmästäsi, joten säästyt manuaaliselta tietojen syöttämiseltä ja taulukkolaskennan aiheuttamilta päänvaivoilta.
Kiireisille yrittäjille tämä automaatio parantaa tarkkuutta ja tehokkuutta. On silti järkevää osata laatia tuloslaskelma itse varmuuden vuoksi, ja se on erinomainen tapa ymmärtää, mitä ohjelmistosi todella tekee.
Tämän oppaan loppuosa käy prosessin kanssasi läpi vaihe vaiheelta.
1. Valitse raportointijaksosi
Tuloslaskelmat analysoivat liiketoimintasi tulosta tietyn ajanjakson aikana — yleensä 3–12 kuukauden ajalta. Ennen aloittamista määritä selkeästi ajanjakso, joka on hyödyllisin tämänhetkisen analyysisi kannalta.
- Lyhyemmät ajanjaksot (1 kuukausi, 3 kuukautta) sopivat parhaiten nopeiden muutosten tekemiseen liiketoimintabudjettiisi ja taktiikoihisi.
- Pidemmät ajanjaksot (3 kuukautta, 6 kuukautta, 12 kuukautta) ovat hyödyllisempiä pitkän aikavälin trendien ja strategian arvioinnissa sekä liiketoimintaasi koskevien yleisluontoisten tietojen keräämisessä.
2. Laske kokonaisliikevaihtosi
Kerää seuraavaksi kaikista lähteistä saadut liikevaihtotietosi. Niihin voivat sisältyä:
- Tavaroiden myynti
- Palvelujen tai tilausten myynti
- Vuokratuotot
- Korkotuotot
- Muut liiketoimintaasi liittyvät tuotot
Useimmissa tapauksissa kannattaa tarkastella koko liiketoimintasi kokonaisliikevaihtoa. Joissakin tilanteissa, kuten holdingyhtiön tapauksessa, voi kuitenkin olla järkevää laatia erilliset tuloslaskelmat eri liiketoimintasegmenteille tai toimipaikoille.
Myös palautusten, hyvitysten ja alennusten vähentäminen liikevaihtoluvuista on tärkeää todellisten liikevaihtolukujen saamiseksi.
3. Laske myytyjen tuotteiden kustannukset (COGS)
Myytyjen tuotteiden kustannukset koostuvat kaikista kustannuksista, jotka liittyvät tämän raportointijakson aikana myymiesi tuotteiden tai palvelujen tuottamiseen. Niihin voivat sisältyä:
- Välittömät työvoimakustannukset
- Jälleenmyyntiin ostettujen tavaroiden kustannukset
- Tuotannossa käytettyjen materiaalien, osien tai komponenttien kustannukset
- Jakelukustannukset
On tärkeää huomata, että COGS kirjataan ainoastaan tavaroista tai palveluista, jotka on jo myyty. Oletetaan esimerkiksi, että ostit jälleenmyyntiä varten tavaroita $10,000:n arvosta, mutta myit raportointijakson aikana tavaroita vain $3,000:n arvosta. Jakson COGS olisi tällöin $3,000 ja jäljellä olevan varaston arvo $7,000.
4. Laske bruttovoittosi
Bruttovoitolla tarkoitetaan voittoa ennen liiketoiminnan kulujen, kuten vuokran ja käyttöhyödykkeiden, huomioimista. Bruttovoittoa käytetään bruttokatteen laskemiseen, ja se voi auttaa hinnoittelustrategian laatimisessa.
Laske bruttovoitto vähentämällä COGS kokonaisliikevaihdosta.
5. Laske liiketoiminnan kulusi
Laske seuraavaksi yhteen kaikki liiketoiminnan kulusi (OPEX). Liiketoiminnan kulut ovat kaikkia muita liiketoiminnan kuluja, jotka eivät liity suoraan myytävien tuotteiden tai palvelujen tuottamiseen. Niihin voivat sisältyä:
- Tietyt palkat (myyntiin liittymätön työ, kuten kirjanpitäjän tai siivoojan työ)
- Vuokra
- Käyttöhyödykkeet
- Oikeudenkäynti- ja lakikulut
- Vakuutukset
- Toimistotarvikkeet
Laske kaikki liiketoiminnan kulusi yhteen saadaksesi OPEX-kulujesi kokonaismäärän.
6. Laske tulosi ennen veroja
Nyt sinulla on kaikki tulosi ja menosi veroja lukuun ottamatta. Vähennä kaikki liiketoiminnan kulusi bruttovoitosta saadaksesi tuloksesi ennen veroja ja korkoja (EBIT).
7. Laske korko- ja verokulusi
Nyt tiedät, kuinka paljon yrityksesi tosiasiassa ansaitsi, mutta sinun on edelleen maksettava verot IRS:lle (ja paikallisille veroviranomaisille) — ja mahdollisesti myös lainanantajallesi. Tässä seuraavassa vaiheessa lasketaan yhteen kaikki seuraavat:
- Korkokulut (luottokorteista, yrityslainoista ja muista veloista maksetut korot)
- Verokulut (paikallisille, osavaltioiden ja liittovaltion hallinnoille maksetut verot)
Tarkista korkokulujen osalta tiliotteistasi, luottokorttilaskuistasi ja laina-asiakirjoistasi, kuinka paljon korkoa sinulta on veloitettu raportointikauden aikana. Voit tietenkin myös tarkistaa asian kirjanpito-ohjelmistosi tiedoista.
Verokulujen osalta sinun kannattaa ihannetapauksessa tarkistaa raportointikauden veroilmoituksesi. Et kuitenkaan välttämättä ole vielä jättänyt veroilmoitusta. Tässä tapauksessa arvioi verorasituksesi parhaasi mukaan käyttämällä edellisen vuoden tietoja ja huomioimalla kasvaneet (tai pienentyneet) liikevaihtolukusi. Jos tiedät arvioidun veroprosenttisi, käytä sitä saadaksesi karkean arvion maksettavaksesi tulevien verojen määrästä.
8. Laske nettotulosi
Lopuksi sinulla on kaikki tarvittavat luvut nettovoiton eli nettotulon laskemiseen. Vähennä korko- ja verokulut ennen veroja lasketusta tulostasi saadaksesi nettotulosi – eli todellisen ”viivan alle jäävän” tuloksen.
Esimerkki tuloslaskelmasta
Joskus visuaalinen esimerkki on kaikki, mitä tarvitset. Tarkastellaan esimerkiksi Microsoftin 30. kesäkuuta 2024 päättyneen tilikauden tuloslaskelmaa:
Microsoftin tuloslaskelman raportointikausi oli 1. heinäkuuta 2023 – 30. kesäkuuta 2024. Tältä ajalta yritys raportoi seuraavat luvut:
- Liikevaihto yhteensä: $245.1 miljardia
- Myytyjen tuotteiden kustannukset: $74.1 miljardia
- Bruttovoitto: $171 miljardia
- Liiketoiminnan kulut: $64.4 miljardia
- Liikevoitto: $109.4 miljardia
- Korkokulut: $-1.6 miljardia (korkotuottoja kertyi enemmän kuin korkoja maksettiin)
- Tulos ennen veroja: $107.8 miljardia
- Verokulut: $19.7 miljardia tilikaudella 2024
- Nettotulos: $88.1 miljardia
Yhdessä nämä luvut antavat yhdellä silmäyksellä selkeän kuvan Microsoftin taloudellisesta suorituskyvystä.
Liikevaihto ja muu kuin liiketoiminnan tuotto: miksi erolla on merkitystä
Kaikki tulot eivät ole samanarvoisia. Tuloslaskelmaa laadittaessa on tärkeää erottaa liiketoiminnan tuotot muista tuotoista. Miksi? Koska ne kertovat liiketoiminnastasi kaksi hyvin erilaista tarinaa.
- Liiketoiminnan tuotot ovat tuloja, joita yrityksesi saa ydinliiketoiminnastaan (eli siitä, mitä todella myyt). Jos pyörität ohjelmistoyritystä, kyse on tilaus- tai lisenssimaksuista. Tämä on perustoiminnasta saatava tulo, joka osoittaa, kuinka hyvin päivittäinen liiketoimintasi suoriutuu.
- Muut kuin liiketoiminnan tuotot puolestaan tulevat pääliiketoimintasi ulkopuolisista lähteistä. Niitä voivat olla esimerkiksi yrityksen säästötililtä saadut korkotuotot, vanhojen laitteiden myynnistä saadut rahat tai jopa oikeudelliset sovintokorvaukset. Ne eivät ole huono asia: ne ovat vain ylimääräisiä tuottoja. Koska ne ovat kuitenkin epäsäännöllisiä tai eivät liity päätarjontaasi, niitä ei pitäisi käyttää liiketoiminnan operatiivisen terveyden arviointiin.
Näiden kahden sekoittaminen voi antaa vääristyneen kuvan yrityksesi tilanteesta. Jos esimerkiksi tulosi kasvavat piikikkäästi yritysajoneuvon myynnin vuoksi, saattaa näyttää siltä, että yrityksesi kasvaa, vaikka kyseessä on todellisuudessa vain kertaluonteinen tapahtuma. Niiden erottaminen pitää tuloslaskelmasi totuudenmukaisena ja hyödyllisenä.
Vinkkejä ensimmäisen tuloslaskelmasi laatimiseen
Tuloslaskelmaa koottaessa on pidettävä mielessä useita asioita. Laadi kaikki tietenkin sääntöjen mukaan, mutta varmista myös, että…
1. Käytä raportointikausia johdonmukaisesti
Yleinen virhe tuloslaskelman laatimisen opettelun alkuvaiheessa on epäjohdonmukaisten raportointikausien käyttäminen. Saatat esimerkiksi kirjata ensimmäisen vuosineljänneksen myyntitulosi (tammi, helmi, maalis), mutta sisällyttää vahingossa mukaan joitakin edellisen neljänneksen joulukuulle kuuluvia kuluja.
Varmista, että kaikki raportointikautesi ovat yhdenmukaisia!
2. Tarkenna myytyjen tuotteiden kustannusten laskelmasi
Myytyjen tuotteiden kustannusten laskeminen on yrittäjille yleinen kompastuskivi. Muista, että myytyjen tuotteiden kustannukset sisältävät kaikki kulut, jotka aiheutuvat suoraan myymiesi tuotteiden kustannuksista.
Jos olet palveluntarjoaja, COGS on edelleen sinulle merkityksellinen, mutta sitä voidaan kutsua sen sijaan myynnin kustannuksiksi (COS). Jos laadit tilinpäätöksesi GAAP-standardien mukaisesti, saatat myös haluta tutustua GAAP- ja non-GAAP COGS:n välisiin eroihin.
3. Käytä tarkkoja ja ajantasaisia tietoja
Tuloslaskelmien laatimisesta manuaalisesti ei ole juurikaan hyötyä, jos taustalla olevat tiedot eivät ole tarkkoja. Varmista, että noudatat asianmukaisia kirjanpitostandardeja, kuten GAAP- tai IFRS-standardeja, ja jos mahdollista, harkitse muodollisen taloushallinto-osaston ja/tai hyvän kirjanpito-ohjelmiston hankkimista.
4. Seuraa muutoksia ajan mittaan
Tuloslaskelma tarkastelee tiettyä ajanjaksoa, kuten vuoden 2024 toista neljännestä tai tilikautta 2025. Taloudellisen analyysin tukemiseksi on kuitenkin hyödyllistä laatia tuloslaskelmia säännöllisesti ja seurata kehityssuuntia ajan mittaan. Tämä voi auttaa ohjaamaan tulevaa strategiaasi, hinnoitteluasi ja kulujen hallintaasi.
Tilaa uutiskirje saadaksesi lisää kirjanpidon näkemyksiä
Taloudellisten raporttien, kuten tuloslaskelman, laatimisen oppiminen on ehdottoman tärkeää yritysjohtajille. Tuloslaskelmat voivat olla hyödyllisiä työkaluja yrityksesi taloudellisen tilanteen analysointiin, heikkouksien tunnistamiseen ja strategiasi hienosäätöön tulevaisuutta varten.
Oletko valmis kehittämään taitojasi pienyrityksen omistajana? Tilaa The CFO Clubin uutiskirje, niin saat parhaat näkemykset operatiivisesta taloushallinnosta, liiketoimintatiedosta, kirjanpidosta ja muusta.
