SaaS-selskaper må følge ASC 606. Regnskapsstandarden har etablert en svært tydelig veiledende presedens for inntektsføring i SaaS.
SaaS-virksomheter krever for eksempel vanligvis inn abonnementsavgifter på forskudd. Derfor oppstår spørsmålet: Når skal denne abonnementsavgiften inntektsføres i resultatregnskapet?
I denne veiledningen drøfter jeg ulike konsepter knyttet til inntektsføring i SaaS, blant annet utsatt inntekt og inntektsføring ved oppgraderinger, nedgraderinger og kanselleringer av abonnementer. Hvis du er CFO i et SaaS-selskap eller en del av regnskapsteamet i et SaaS-selskap, er denne veiledningen for deg.
Prinsippet for inntektsføring i SaaS
Inntektsføring er et regnskapskonsept som fastslår når en virksomhet kan føre salg som inntekt i sitt resultatregnskap.
Korrekt inntektsføring er avgjørende fordi MRR og ARR, som avhenger av hvordan du inntektsfører, er viktige SaaS-regnskapsmåltall. Investorer og andre sentrale interessenter har vanligvis som mål å maksimere MRR og ARR. Du kan imidlertid bare øke disse måltallene ved å inntektsføre inntekter; forskuddsbetalinger for tjenester som ennå ikke er levert, kan ikke legges til MRR eller ARR.
Konseptet inntektsføring stammer fra periodiseringsregnskap. Hvis du følger kontantregnskap, inntektsfører du inntekter når du mottar kontanter. Periodiseringsregnskap krever imidlertid at inntekter inntektsføres når du leverer tjenestene kunden har betalt for (eller skal betale for).
La oss anta at det i dag er den siste dagen i regnskapsperioden. Noen minutter før dagen er over, betaler en kunde 500 dollar for årsabonnementet på produktet ditt for neste år. Skal du legge de 500 dollarene til topplinjen i resultatregnskapet for inneværende år?
Nei.
Standarden for inntektsføring (ASC 606) sier at en virksomhet først kan inntektsføre inntekter når de er opptjent. Selv om en kunde har betalt abonnementsbeløpet, har du ikke levert tjenesten. Du kan først inntektsføre inntekter når kunden bruker produktet ditt.
Hvis du ikke oppfyller leveringsforpliktelsene dine, må du refundere et forholdsmessig beløp til kundene, noe som kan føre til problemer med kontantstrømmen.
Hvorfor det er viktig å inntektsføre korrekt
Inntekter inntektsføres i henhold til rammeverket og veiledningen i ASC 606.
FASB (Styret for finansielle regnskapsstandarder) og IASB (Det internasjonale styret for regnskapsstandarder) utviklet i fellesskap ASC 606 (Inntekter fra kontrakter med kunder) for å håndtere kravene til inntektsføring i IFRS (Internasjonale standarder for finansiell rapportering) og US GAAP (Generelt aksepterte regnskapsprinsipper i USA).
Det er avgjørende for etterlevelsen å utarbeide finansregnskap i samsvar med ASC 606 (eller IFRS 15). Femtrinnsprosessen som er beskrevet i ASC 606, bidrar til å sikre at du følger retningslinjene for inntektsføring.
Inntektsføring: Femtrinnsprosessen
SaaS-selskaper er abonnementsvirksomheter. SaaS-forretningsmodellen innebærer å motta betalinger enten på bruksbasert eller abonnementsbasert månedlig, kvartalsvis eller årlig basis.
I denne veiledningen ser jeg på inntektsplaner basert på abonnementer. Når virksomheten din tilbyr tjenester gjennom abonnementsperioden, kan det hende du må inntektsføre inntekter forholdsmessig, avhengig av hvor ofte kunden betaler.
ASC 606 beskriver en femtrinnsprosess for inntektsføring. Det er en bransjeuavhengig prosess som hjelper alle selskaper, både SaaS-selskaper og andre, med å fastslå når inntekter skal inntektsføres.
Her er de fem trinnene i prosessen:
Trinn 1: Identifiser kontrakten
Hvilke betingelser må være oppfylt når du inngår en kontrakt med en kunde, før du gir kunden tilgang til SaaS-løsningen din? Inntekter inntektsføres bare på grunnlag av gyldige kundekontrakter. Derfor er det viktig å identifisere kontrakter der kunden har godtatt selskapets vilkår og betingelser. Kontrakten kan være skriftlig, muntlig eller underforstått, i henhold til retningslinjene dine.
Have an account? Log In
Trinn 2: Vær tydelig på forpliktelsene
Kontrakten skaper leveringsforpliktelser for virksomheten din. Når varer eller tjenester kombineres med de primære varene eller tjenestene virksomheten din tilbyr, må de regnskapsføres separat. Du kan inntektsføre inntekter først når du har oppfylt forpliktelsene dine.
Trinn 3: Beregn transaksjonsverdien
Transaksjonsverdien er abonnementsinntekten du forventer å motta fra en kunde for å tilby SaaS-løsningen din. Hvis produktet ditt for eksempel koster $500 per år, vil transaksjonsverdien for alle årlige abonnementskjøp være $500.
Trinn 4: Tildel transaksjonsverdier
Å tildele en transaksjonsverdi innebærer å fastsette kriteriene for fordeling av transaksjonsprisen på leveringsforpliktelsene. Hvis du for eksempel har oppfylt 50 % av forpliktelsene dine, kan du inntektsføre 50 % av inntekten i regnskapet, uavhengig av om kunden har betalt på forskudd eller skal betale senere.
Trinn 5: Inntektsfør inntektene dine
Inntekt kan inntektsføres når du, enheten som krever inn betalingen, oppfyller en leveringsforpliktelse. Tenk deg at leveringsforpliktelsen din innebærer å gi kundene tilgang til produktet ditt i 12 måneder (for $500). Du kan inntektsføre $41.67 på slutten av hver måned, eller $125 per kvartal, i regnskapsprogramvaren din.
Begreper innen inntektsføring
Før vi går videre, er det viktig å forstå tre sentrale begreper:
- Utsatt inntekt: Utsatt inntekt (eller ikke-opptjent inntekt) er beløpet du har fakturert, men ikke inntektsført fordi du ikke har levert tjenesten. Utsatt inntekt vises som en forpliktelse i balansen fordi virksomheten din er forpliktet til å refundere pengene til kundene hvis du ikke leverer tjenesten.
- Ikke-fakturert inntekt: Ikke-fakturert inntekt er inntektsført inntekt som ikke er fakturert. Du kan ha ikke-fakturert inntekt i regnskapet når en kunde har brukt SaaS-løsningen din, men faktureringsmilepælene i avtalen din bare tillater fakturering på et senere tidspunkt (for eksempel på slutten av kvartalet eller året). Ikke-fakturert inntekt inngår i kundefordringer i balansen.
- Kontraktsinngåelser: Kontraktsinngåelser omfatter verdien av kontrakter med en kunde for en bestemt tidsperiode. Det representerer kundens forpliktelse til å betale deg i bytte mot SaaS-løsningen din. Kontraktsinngåelser indikerer fremtidig inntektsvekst, noe som bidrar til å anslå fremtidig lønnsomhet og kontantstrømmer.
Vanlige problemer med inntektsføring for SaaS
Inntektsføring er enkelt når det gjelder årsabonnementer. Men hva skjer når kunder sier opp abonnementet halvveis i perioden, eller oppgraderer eller nedgraderer abonnementet sitt? Hvordan inntektsfører du inntekter når SaaS-løsningen din er pakket sammen med tilpassede funksjoner, supportavgifter eller konsulenttjenester?
ASC 606 gir veiledning om hvordan dette skal regnskapsføres. Nedenfor har jeg tatt med noen av de vanligste scenarioene du kan møte på når du inntektsfører SaaS-inntekter, ved å bruke følgende eksempel:
Anta at du oppretter en faktura på $6,000 til XYZ Ltd. i januar. Slik vil inntektsplanen se ut:
- Slutten av Q1: $1,500
- Slutten av Q2: $1,500
- Slutten av Q3: $1,500
- Slutten av Q4: $1,500
Inntektsføring ved oppgradering av abonnement
XYZ Ltd. oppgraderer til et abonnement på et høyere nivå, som koster $9,000 per år, på slutten av Q1. Ved utgangen av Q1 har du inntektsført $1,500.
Når kunden oppgraderer, må du utstede en kreditnota på $4,500:
$4,500 = $6,000 (fakturabeløpet i januar) - $1,500 (inntektsført inntekt)
Kreditnotaen gjør opp kundens konto. Etter at du utsteder en forholdsmessig faktura på slutten av Q1, vil den utsatte inntekten din være $6,750:
$6,750 = [$9,000 abonnementsavgift ÷ 12 måneder] x 9 måneder
Fra og med neste kvartal vil du inntektsføre $750 hvert kvartal.
Inntektsføring ved nedgradering av abonnement
XYZ Ltd. nedgraderte til et abonnement som koster $3,000 per år, på slutten av Q1. Siden du har inntektsført $1,500, må du utstede en kreditnota på $4,500 for å gjøre opp kundens konto:
$4,500 = $6,000 (fakturabeløp) - $1,500 (inntektsført inntekt)
Etter at du utsteder en forholdsmessig faktura, vil den utsatte inntekten din være $2,250:
$2,250 = [$3,000 abonnementsavgift ÷ 12 måneder] x 9 måneder
Fra og med neste kvartal vil du inntektsføre $250 hvert kvartal.
Inntektsføring ved oppsigelse
Inntektsføring ved oppsigelse avhenger av avtalevilkårene dine. Her er de to mulighetene:
- Forholdsmessige refusjoner: Hvis det er praksis å refundere et forholdsmessig beløp, kan du ganske enkelt kreditere beløpet på kundens konto. Du må likevel inntektsføre inntekten som er opptjent før kanselleringsdatoen.
- Ingen refusjoner: Hvis du har en policy om ingen refusjoner, kan du inntektsføre den utsatte inntekten på kanselleringsdatoen. Du trenger ikke å kreditere kundens konto siden det, vel, ikke finnes noen refusjon.
Inntektsføring ved tjenester som tilbys i pakke
Tjenester som tilbys i pakke, skaper separate leveringsforpliktelser, så du må skille inntektene fra disse tjenestene og SaaS-tjenesten din. Du kan bare inntektsføre inntekter fra tjenester som tilbys i pakke (for eksempel profesjonelle tjenester eller implementeringstjenester) etter at du har levert tjenesten, selv om kunden allerede bruker SaaS-tjenesten din.
La oss anta at du tilbyr implementeringstjenester som en del av et samlet tilbud. Kunden har betalt for denne tjenesten på forhånd. Du kan imidlertid bare inntektsføre denne inntekten etter at kunden har benyttet implementeringstjenesten din. I dette tilfellet er det ganske enkelt: Du skal bare inntektsføre inntekten når tjenesten er fullført.
More Articles
Inntektsføring for tillegg
Inntekten fra tillegg inntektsføres når den faktureres. La oss anta at XYZ Ltd. ønsker å inkludere tillegget for spesialutvikling, som koster $150, for april og mai.
Siden XYZ Ltd. ønsker å bruke tillegget for spesialutvikling i april og mai, er det da du må inntektsføre inntekten, det vil si $150 i hver av månedene april og mai.
Inntektsføring for tap på fordringer
Når en kunde nekter å betale etter å ha brukt tjenesten din, må du regnskapsføre det uinndrivelige beløpet som tap på fordringer i henhold til GAAP.
La oss for eksempel anta at XYZ Ltd. har $500 i ufakturert inntekt. Før du sender en faktura, går XYZ Ltd. konkurs, slik at selskapet ikke lenger kan betale det skyldige beløpet. Du må da regnskapsføre de utestående $500 på kontoen deres som tap på fordringer. Dette er et eksempel på en full nedskrivning.
Hvis XYZ Ltd. går med på å betale $250, trenger du bare å skrive av $250. Dette kalles en delvis nedskrivning.
I begge tilfeller påvirker kundens manglende evne til å betale det inngåtte salget ditt og dermed også fremtidige inntekter og nettoresultat.
Det var hele historien
Og det er egentlig alt som skal til! På grunn av ASC 606 har inntektsføring for SaaS og andre teknologitjenester blitt relativt enkelt.
Likte du denne artikkelen? Abonner på nyhetsbrevet til The CFO Club og motta ukentlige regnskapsartikler i innboksen din.