Tuloslaskelma: mitä sinun tulee tietää
Tuloslaskelma on talousraportti, joka näyttää yrityksesi tuotot, kulut ja voitot tietyltä ajanjaksolta. Näet nopeasti, kuinka paljon rahaa yrityksesi teki (tai menetti), mistä se sai tuloja ja mihin se käytti rahaa.
Tämä artikkeli auttaa sinua ymmärtämään, mitä tuloslaskelma sisältää, miksi se on tärkeä ja miten sitä luetaan, jotta saat selkeän kuvan yrityksesi taloudellisesta suorituskyvystä.
Mikä on tuloslaskelma?
Tuloslaskelma on talousraportti, joka näyttää yrityksen tuotot, kulut ja voitot tietyltä ajanjaksolta — yleensä kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain. Se vastaa peruskysymykseen: Tuottaako yritys voittoa?
Continue Reading for Free
Create a free account to finish this article, plus get ongoing access to timely insights and practical resources.
Have an account? Log In
Laskelma alkaa yleensä kokonaisliikevaihdosta, josta vähennetään myytyjen tuotteiden kustannukset bruttovoiton selvittämiseksi. Tämän jälkeen vähennetään toimintakulut, kuten palkat ja vuokra, jotta saadaan liiketulos. Kun verot, korot ja muut liiketoimintaan kuulumattomat erät on huomioitu, alimmalla rivillä näkyy yrityksen nettovoitto tai -tappio.
Seuraamalla tuloja ja kuluja tuloslaskelma auttaa yritysten omistajia, sijoittajia ja analyytikkoja mittaamaan yrityksesi kannattavuutta, havaitsemaan trendejä ja tekemään tietoon perustuvia päätöksiä.
Tuloslaskelma vs. tase
Ennen kuin perehdymme tuloslaskelmiin, on tärkeää tietää, miten ne eroavat taseista. Tässä ovat tuloslaskelman ja taseen kaksi keskeistä eroavaisuutta:
| Tuloslaskelma | Tase | |
| Ajanjakso | Tuloslaskelma kertoo yrityksesi suorituskyvystä tietyltä ajanjaksolta — yleensä kuukaudelta, vuosineljännekseltä tai vuodelta. | Tase näyttää taloudellisen asemasi tiettynä päivänä. |
| Sisältö | Tuloslaskelma sisältää tuottoihin ja kuluihin liittyvät tapahtumat. | Tase on yhteenveto kaikista tileistä, joilla on joko veloitus- tai hyvityssaldo. Nämä tilit luokitellaan varoiksi, veloiksi ja osakkeenomistajien omaksi pääomaksi. |
Tuloslaskelman osat
Kaikki tuloslaskelman rivit kuuluvat yhteen kolmesta kategoriasta:
Käydään läpi jokainen kategoria.
Tuotot ja voitot
Tuotot ja voitot nähdään positiivisina tekijöinä — haluat niiden olevan mahdollisimman suuria, koska ne ovat suoraan verrannollisia nettotulokseen. Tässä ovat erilaiset tuotot:
Liiketoiminnan tuotot
Liiketoiminnan tuotot syntyvät liiketoiminnan harjoittamisesta. Jos olet B2B SaaS -yritys, tilauksista saadut tulot katsotaan liiketoiminnan tuotoiksi. Jos olet kuntoilutuotteita myyvä verkkokauppa, lisäravinteiden, välineiden ja urheiluvaatteiden myynnistä saadut tulot ovat liiketoiminnan tuottoja.
Liiketoimintaan kuulumattomat tuotot ja voitot
Liiketoimintaan kuulumattomiin tuottoihin tai voittoihin sisältyy liiketoimintaan kuulumattomista toiminnoista saatu voitto — eli asioista, jotka tuottavat sinulle rahaa mutta eivät ole liiketoimintasi tarkoitus.
Jos yrityksesi esimerkiksi myy kiinteistön tai toimistokalusteita korkeammalla hinnalla kuin mitä se niistä maksoi — kirjanpitokielellä niiden ”kirjanpitoarvolla” — voitto lisätään liiketoimintaan kuulumattomiin kokonaistuottoihin.
Kulut ja tappiot
Kulut ovat yrityksen pyörittämiseen käytettyä rahaa, kun taas tappioita syntyy, kun myyt omaisuuserän sen kirjanpitoarvoa alhaisemmalla hinnalla. Tässä on hieman lisätietoa kummastakin:
Liiketoiminnan kulut
Liiketoiminnan kulut syntyvät keskeisen liiketoiminnan tukemisesta. Vuokra, markkinointi ja palkat ovat esimerkkejä liiketoiminnan kuluista.
Liiketoimintaan kuulumattomat kulut ja tappiot
Liiketoimintaan kuulumattomiin kuluihin sisältyvät varaston alaskirjaukset, oikeudenkäyntikulut ja korkoina maksetut rahamäärät. Tappioksi katsotaan, kun myyt omaisuuserän sen kirjanpitoarvoa alhaisemmalla hinnalla tai kirjaat aineettoman omaisuuserän arvonalentumisen.
Voitot
Kun lasket yhteen tulot ja vähennät kaikki kulut, jäljelle jää voitto tai tappio. Tuloslaskelmassa näkyy kuitenkin erilaisia voittojen (tai tappioiden) tyyppejä, ja ne kaikki tarjoavat arvokkaita näkemyksiä.
Bruttovoitto
Bruttovoitto osoittaa, kuinka paljon voittoa saat pelkästään ydintuotteesta tai -palvelusta. Se lasketaan seuraavasti:
Bruttovoitto = Myyntitulot - Myytyjen tuotteiden kustannukset TAI Myynnin kustannukset
Kun jaat bruttovoiton tuloilla, saat bruttomarginaalin. Vaikka yhtä kaikille sopivaa lukua ei ole, jokaisella toimialalla on keskimääräinen bruttomarginaali. Jos bruttomarginaalisi on keskimääräistä korkeampi, se on hyvä merkki.
Liikevoitto
Liikevoitto on voiton määrä, joka lasketaan vähentämällä liiketoiminnan kulut, kuten myynti-, yleis- ja hallintokulut (SG&A), bruttovoitosta.
Olet ehkä kuullut käyttökatteesta eli EBITDA:sta ja liikevoitosta ennen korkoja ja veroja eli EBIT:stä. Niitä käytetään usein liikevoiton synonyymeina. Liikevoitto, EBITDA ja EBIT ovat kuitenkin teknisesti eri lukuja.
Nämä luvut eivät näy tuloslaskelmassa, koska ne eivät ole yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisia tunnuslukuja. Ne lasketaan erikseen taloudellista analyysia varten. Näin:
EBITDA = Nettotulos + Korot + Verot + Poistot + Arvonalennukset
EBIT = Nettotulos + Verot + Korot
Huomautus: Monivaiheisessa tuloslaskelmassa kaikki liiketoimintaan kuulumattomat erät (sekä voitot että tappiot) esitetään liikevoiton jälkeen.
Nettovoitto
Nettovoitto, joka tunnetaan myös nettotuloksena, on voiton määrä, joka jää jäljelle, kun kaikki kulut, mukaan lukien verot, on otettu huomioon. Yhtiön johto ja osakkeenomistajat voivat käyttää tätä voittoa harkintansa mukaan. Yhtiö voi esimerkiksi maksaa osakkeenomistajille osinkoa tai pitää voitot yhtiössä kasvun tukemiseksi.
Nettotulosta käytetään myös osakekohtaisen tuloksen (EPS) laskemiseen yhtiöissä, joilla ei ole etuoikeutettuja osakkeita. Yhtiöiden, joilla on etuoikeutettuja osakkeita, on ensin vähennettävä etuoikeutettujen osakkeiden osingot nettotuloksesta EPS:n laskemista varten.
EPS = Nettotulos / Ulkona olevien kantaosakkeiden painotettu keskimääräinen lukumäärä
Poikkeukselliset erät
Voittoa tai tappiota pidetään epävirallisesti ”poikkeuksellisena” aina, kun määrä ylittää olennaisuusrajan. Voitto tai tappio luokitellaan kuitenkin poikkeukselliseksi vain, jos se on:
- Epänormaali eli sitä ei ole syntynyt tavanomaisesta liiketoiminnasta
- Harvinainen
- Epätodennäköinen toistumaan ennakoitavissa olevassa tulevaisuudessa
Ajatellaan henkilöä, joka myy mehujäitä: Kun tulva tuhoaa myyjän kärryn, hän kirjaa sen poikkeukselliseksi tappioksi. Hän ei kuitenkaan voi ilmoittaa tätä tappiota poikkeuksellisena eränä, jos myyjä asuu alueella, jossa tulvat ovat yleisiä, koska tulvat ovat olennainen liiketoiminnan riski.
Poikkeukselliset erät ovat merkityksellisempiä suurten yhtiöiden taloudellisessa raportoinnissa. Analyytikot jättävät poikkeukselliset erät yleensä analyysin ulkopuolelle, koska kyseessä on kertaluonteinen tapahtuma.
Tuloslaskelman rakenne
Kun laadit tuloslaskelmaa, rakenne vaihtelee sen mukaan, laaditko yksivaiheisen vai monivaiheisen tuloslaskelman.
Yksivaiheinen tuloslaskelma yhdistää tulot ja voitot yhdeksi ryhmäksi sekä kulut ja tappiot toiseksi ryhmäksi.
Kokonaiskulut ja -tappiot vähennetään kokonaistuloista ja -voitoista nettotuloksen laskemiseksi — yksivaiheisessa tuloslaskelmassa ei ole bruttovoittoa tai liikevoittoa.
Tässä on esimerkki:
| Tuotot ja voitot | |
| Myynti | $100,000 |
| Korkotuotot | 10,000 |
| Tuotot ja voitot yhteensä | 110,000 |
| Kulut ja tappiot | |
| Myytyjen tuotteiden kustannukset | 60,000 |
| Toimistotarvikkeet | 5,000 |
| Korkokulut | 10,000 |
| Oikeusjutusta aiheutunut tappio | 15,000 |
| Kulut ja tappiot yhteensä | 90,000 |
| Tilikauden tulos | $20,000 |
Monivaiheinen tuloslaskelma on kuitenkin yleisempi.
Monivaiheisessa tuloslaskelmassa liiketoiminnan tuotot ja kulut sekä liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot ja kulut esitetään erikseen seuraavasti:
| Myynti | $100,000 |
| Myytyjen tuotteiden kustannukset | 60,000 |
| Bruttovoitto | 40,000 |
| Liiketoiminnan kulut | |
| Toimistotarvikkeet | 5,000 |
| Korkokulut | 10,000 |
| Liikevoitto | 25,000 |
| Liiketoiminnan ulkopuoliset erät | |
| Korkotuotot | 10,000 |
| Oikeusjutusta aiheutunut tappio | (15,000) |
| Tilikauden tulos | $20,000 |
Jos tämä näyttää sinusta täysin vieraalta, keskity ensin ymmärtämään sen sisältämät osat; taloushallinto-ohjelmisto voi laatia laskelmat automaattisesti.
Tuloslaskelman analysointi
Tuloslaskelma on erinomainen työkalu suorituskyvyn arviointiin ja olennainen osa talousanalyysissä käytettävää kolmen laskelman mallia. Jokainen sen osa kertoo jotain yrityksesi suorituskyvystä. Näin analysoit tuloslaskelman eri osia:
Liikevaihto
Liikevaihto on erinomainen tapa arvioida kasvua. Vertaa yrityksen liikevaihtoa eri ajanjaksoina arvioidaksesi liikevaihdon kasvua. Etsi vallitsevaa kehityssuuntaa – kasvaako liikevaihto tasaisesti vai vaihteleeko se? Onko suunta nouseva vai laskeva? Onko lyhytaikaisia vaihteluita?
Kun analysoit liikevaihtoa, pidä mielessä seuraavat seikat:
- Teräksen tai kiinteistöjen kaltaisia tuotteita myyvien yritysten liikevaihdossa voi näkyä kausivaihtelun tai suhdannevaihtelun vaikutuksia.
- Liikevaihdon keskittymisen tarkastelu asiakkaiden, tuotteiden tai maantieteellisten alueiden mukaan voi auttaa arvioimaan yrityksen keskittymäriskiä. Jos 50 % yrityksen liikevaihdosta tulee yhdeltä asiakkaalta, se on hälytysmerkki.
- Liikevaihdon tuloutuskäytännöt voivat vaikuttaa yrityksen liikevaihtoon esimerkiksi sisäisen ohjeistuksen, laskentastandardien (ASC 606 ja IFRS 15) sekä toimialakohtaisten sääntöjen tai käytäntöjen perusteella.
Myytyjen tuotteiden kustannukset
Aloita tarkastelemalla myytyjen tuotteiden kustannuksia (COGS). COGS sisältää kaikki välittömät kustannukset, kuten raaka-aineet, työvoiman ja yleiskustannukset. Kun COGS on liikevaihtoa suurempi, bruttokatteesi muuttuu negatiiviseksi.
Negatiivisen bruttokatteen yrityksillä on vain vähän mahdollisuuksia selviytyä pitkällä aikavälillä, elleivät ne nosta hintoja, vähennä välittömiä kustannuksia tai muulla tavoin tehosta rahantekoa.
Liikevoitto
Analysoi, kuinka paljon yrityksesi käyttää rahaa liiketoiminnan kuluihin. Suuret liiketoiminnan kulut merkitsevät pientä liikevoittoa. Yritysten, joiden liiketoiminnan voittomarginaali on pieni, voi olla vaikea kasvaa kohtuullista vauhtia.
Jos esimerkiksi odotat liiketoiminnan olevan hidasta lähitulevaisuudessa, harkitse toimistotilojen pienentämistä vuokrakustannusten säästämiseksi tai jätä vuosittainen toimistomatka väliin.
Tilikauden tulos
Liikevaihdon tai liikevoiton kasvu ei ole hyödyllistä, jos se ei valu tilikauden tulokseen tai kirjanpidolliseen voittoon. Jos yritykselläsi on tappiollinen tulos positiivisesta liikevoitosta huolimatta, analysoi liiketoiminnan ulkopuoliset kulut ja selvitä, missä olisi mahdollisuuksia leikkauksiin.
Jos tilikauden tulos kasvoi merkittävästi ilman suurta muutosta liikevaihdossa, tuloslaskelmassa voi olla kertaluonteinen tai poikkeuksellinen voitto.
Tämän voiton vaikutus kannattaa jättää analyysissä huomiotta – kestävä tuloskasvu syntyy yleensä ydinliiketoiminnan tasaisesta suorituskyvystä, ei kertaluonteisista tapahtumista.
Tuloslaskelman rooli taloudellisessa raportoinnissa
Tuloslaskelmalla on talousraportoinnissa useita tehtäviä, kuten taloussäännösten noudattamisen varmistaminen, sidosryhmien auttaminen tekemään taloudellisia päätöksiä tuloksen perusteella sekä sijoittajien mahdollisuus verrata yrityksen tulosta kilpailevien yritysten tulokseen.
Yksinkertaisuuden vuoksi tiivistetään tuloslaskelman tehtävä kahteen tärkeään käyttötarkoitukseen:
- Osoittaa liiketoiminnan tuloksen: Tuloslaskelma osoittaa, kuinka hyvin (tai huonosti) yrityksesi suoriutui kannattavuuden näkökulmasta tietyn ajanjakson aikana. Sen avulla voit verrata tulosta ajan kuluessa ja kilpaileviin yrityksiin. Tuloslaskelman avulla voit ymmärtää kustannusrakennettasi ja tunnistaa mahdollisia kustannusten vähentämiskohteita heikon tuloksen tapauksissa.
- Auttaa laskemaan nettotuloksen: Kun yritykset tuottavat liikevaihtoa ja ansaitsevat tuloja, niiden arvo kasvaa. Arvon on siirryttävä tuloslaskelmalta sen oikeille omistajille – oman pääoman ehtoisille osakkeenomistajille – sen jälkeen, kun mahdolliset etuoikeutettujen osakkeiden osingot on otettu huomioon. Nettotulos siirretään osakkeenomistajien oman pääoman laskelmaan. Etuoikeutettujen ja kantaosakkeiden osinkoja koskevat kirjaukset näkyvät tässä. Jäljelle jäävä määrä (kertyneet voittovarat) siirretään oman pääoman ehtoisten osakkeenomistajien tilille, joka näkyy taseessa.
Vaatimustenmukaisuuden apurisi
\u003ca href=\u0022https://thecfoclub.com/tools/best-financial-reporting-software/\u0022\u003eTalousraportointiohjelmiston\u003c/a\u003e tarkoitus on pitää sinut ja yrityksesi lain oikealla puolella viemättä kaikkea aikaasi. Jos haluat mieluummin palata toimintoihin, jotka todella edistävät tavoitteitasi, tutustu näihin työkaluihin:
Clicks on the links below may earn a commission, which supports our independent testing and review of software and services. Learn more about how we stay transparent.
Tuloslaskelma: ajallisesti rajattu kuvaus yrityksesi toiminnasta
Jos haluan jättää sinulle yhden ajatuksen, se on tämä: ajattele tuloslaskelmaa yrityksesi tarinana viime vuoden ajalta. Se kertoo, kuinka paljon yrityksesi myi, kuinka paljon sen toiminta maksoi ja kuinka paljon ansaitsit siitä tietyn ajanjakson aikana.
On kuitenkin tärkeää muistaa, että jopa kannattavat yritykset voivat epäonnistua, jos niiden käteisvarat loppuvat. Nettotulos ei ole sama asia kuin syntynyt rahavirta, kuten selitän rahavirtalaskelmaa käsittelevässä oppaassa.
Oletko valmis kehittämään talousjohtamisen taitojasi? Tilaa maksuton uutiskirjeemme, joka tarjoaa talousalan johtajien asiantuntevia neuvoja, oppaita ja näkemyksiä teknologia-alaa muovaavilta talousjohtajilta.
