Contabilità dei Leasing, Spiegata

Cos’è la Contabilità del Leasing?

La contabilità del leasing si riferisce alla registrazione delle operazioni relative ai beni locati nei libri contabili.

Ogni contratto di locazione coinvolge due parti:

• Locatore: La persona che trasferisce il diritto di utilizzo di un bene a fronte di un corrispettivo per un periodo definito.
• Conduttore: La persona che riceve il diritto di utilizzare il bene pagando un corrispettivo per un periodo definito.

Supponiamo che tu sia un’azienda SaaS. Firmi un contratto di locazione quinquennale per un data center a Francoforte per supportare le operazioni EMEA.

Il leasing è non cancellabile con pagamenti annuali fissi di €500.000. Non è prevista opzione di acquisto, ma il contratto include una clausola di rinnovo a tassi di mercato. Il tasso di interesse implicito è del 4% e non sono presenti componenti diverse dalla locazione.

Nei prossimi cinque anni, tu (il conduttore) dovrai registrare le operazioni mentre esegui questo contratto. Allo stesso modo, il locatore registrerà la controparte di tali transazioni nei suoi libri contabili. Entrambe le parti seguiranno ASC 842 oppure IFRS 16 (i principi contabili per i leasing), a seconda dei casi. Questo è ciò che si chiama contabilità del leasing.

Perché è Importante la Contabilità del Leasing?

La contabilità del leasing è importante perché:

• Aggiunge Trasparenza: I principi contabili per i leasing assicurano che un’azienda registri tutte le proprie obbligazioni finanziarie quando riporta i contratti di locazione. Lo sviluppo più rilevante nell’aumento della trasparenza della contabilità del leasing è stata l’introduzione di ASC 842 e IFRS 16. Questi standard hanno eliminato la possibilità per le aziende di mantenere i leasing operativi fuori bilancio, offrendo agli stakeholder una visione completa del rischio finanziario.
• Influenza gli Indicatori Chiave di Bilancio: Le transazioni di leasing incidono su EBITDA, rapporto debito/mezzi propri, ROA, ROIC e flusso di cassa libero. Tutti questi indicatori incidono sul valore d’impresa della tua azienda.
• Aiuta a Valutare il Rischio: Il portafoglio di leasing di un’azienda rappresenta un impegno finanziario a lungo termine. Una contabilità trasparente del leasing consente agli stakeholder interni ed esterni di valutare il rischio di liquidità e comprendere l’esposizione al rischio di mercato (soprattutto nei leasing a tasso variabile).
• Aiuta a Rispettare le Normative: I principi contabili per i leasing sono applicati a livello globale e monitorati da commissioni di revisione e autorità fiscali. La mancata conformità espone a rischi di rettifica e sanzioni regolatorie.

Le Diverse Tipologie di Leasing

I leasing vengono classificati in tipologie diverse secondo criteri definiti dagli standard contabili. Vediamo tre tipi di leasing e il trattamento contabile di ciascuno nei libri del conduttore.

Leasing Finanziari (Capital Lease)

Un leasing finanziario (detto anche capital lease) è un contratto di durata pluriennale e non cancellabile che trasferisce la proprietà economica del bene dal locatore al conduttore senza trasferirne formalmente la titolarità.

Perché un conduttore possa classificare un contratto come leasing finanziario nei propri libri, il contratto deve soddisfare almeno uno dei requisiti previsti da ASC 842:

• A fine locazione la proprietà viene trasferita al conduttore.
• Il leasing prevede un’opzione d’acquisto a prezzo vantaggioso, ragionevolmente certa da essere esercitata.

Che cos'è un "Acquisto a Prezzo di Favore"?

Un’opzione di acquisto a prezzo di favore è una clausola nel contratto di leasing che consente al locatario di acquistare il bene locato al termine del periodo contrattuale a un prezzo significativamente inferiore al suo valore di mercato equo.

• Il termine del leasing copre la maggior parte della vita economica del bene (tipicamente più del 75% della vita utile residua del bene).
• Il valore attuale dei pagamenti di leasing è quasi tutto il valore equo del bene (tipicamente più del 90% del valore equo del bene).
• Il bene è di natura così specializzata da non poter essere utilizzato dal locatore per altri scopi.

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Contabilizzazione dei Leasing Finanziari

Per registrare un leasing finanziario nei libri contabili, il locatario registra un bene a diritto d'uso (ROU) e un corrispondente debito da leasing.

Il valore del bene a diritto d’uso si calcola come:

Il debito da leasing viene rilevato al valore attuale dei pagamenti di leasing. Supponiamo che Matic Gears Inc., un’azienda manifatturiera, stipuli un leasing per una macchina CNC costruita su misura. Ecco i dettagli del leasing:

• Durata del leasing: 5 anni (non annullabile)
• Vita economica del bene: 6 anni
• Valore equo della macchina: $1,000,000
• Pagamenti di leasing annuali: $220,000 pagati alla fine di ogni anno
• Tasso implicito nel leasing/tasso di finanziamento incrementale (IBR): 6%
• Costi diretti iniziali: $20,000
• Incentivi per il leasing ricevuti: $10,000 (rimborso in contanti per costi di trasloco)
• Pagamento all'inizio del leasing: $0

Iniziamo calcolando il valore attuale dei pagamenti di leasing.

Matic Gears è ora pronta a registrare la prima scrittura contabile dove verranno rilevato il ROU, il relativo debito da leasing e le altre componenti:

Conto	Dare ($)	Avere ($)	Note
Bene a Diritto d'Uso (ROU)	938,187	-	Calcolato come: $928,187 debito da leasing + $20,000 costi diretti - $10,000 incentivo
Debito da Leasing	-	928,187	Calcolato precedentemente
Cassa	-	10,000	Questa è la voce di quadratura. Invece di cassa, è possibile accreditare il conto fornitori se il pagamento è in sospeso.

L’attività e la passività ora compaiono nello stato patrimoniale. Queste sono le registrazioni iniziali, rilevate all’avvio del contratto di leasing. Matic Gears deve anche registrare la quota d’ammortamento sul ROU e l’onere per interessi sul leasing finanziario. Calcoliamo entrambi questi valori.

Secondo ASC 842-20-35-8:

Un locatario deve ammortizzare il bene diritto d’uso dalla data di inizio fino al primo tra la fine della vita utile del bene diritto d’uso o la fine del periodo di locazione. Tuttavia, se il contratto di locazione trasferisce la proprietà del bene sottostante al locatario o il locatario è ragionevolmente certo di esercitare un’opzione di acquisto del bene sottostante, il locatario deve ammortizzare il bene diritto d’uso fino alla fine della vita utile del bene sottostante.

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Nel nostro esempio, la vita utile si presume di cinque anni, anche se la vita economica è di sei anni, perché il bene non viene trasferito al locatario alla fine della locazione secondo il contratto, né esiste un'opzione di acquisto ragionevolmente certa da esercitare. Se nel contratto fosse presente una clausola di trasferimento della proprietà oppure un'opzione di acquisto vantaggiosa, il bene sarebbe stato ammortizzato su 6 anni.

Per calcolare l'onere annuale per interessi su una locazione, moltiplica il tasso implicito o IBR per il debito residuo derivante dalla locazione. Ecco un prospetto dei pagamenti per interessi lungo la durata della locazione:

Anno	Capitale Residuo a Inizio Anno ($)	Pagamento Annuale della Locazione	Interesse @6% ($)	Quota Capitale
1	928,187	220,000	55,691	164,309
2	763,878	220,000	45,833	174,167
3	589,711	220,000	35,383	184,617
4	405,094	220,000	24,306	195,694
5	209,400	220,000	12,564	207,436

L'azienda rileva le seguenti scritture contabili per registrare l'ammortamento e l'onere per interessi:

Conto	Dare ($)	Avere ($)	Note
Onere per Interessi	55,691	-	Come da prospetto sopra
Debito per Leasing	164,309	-
Cassa	-	220,000
Ammortamento	187,637	-	Ammortamento a quote costanti su cinque anni
Fondo Ammortamento	-	187,637

Alla fine del quinto anno:

• Il bene sarà completamente ammortizzato e scomparirà dal bilancio.
• L'intera passività per leasing sarà estinta e rimossa dal bilancio.
• Il costo pagato all'inizio del contratto per costi diretti e altri sarà spesato negli anni tramite l'ammortamento, poiché aggiunto al valore contabile del bene all'inizio del leasing.

Leasing Operativi

Un leasing operativo è un contratto di locazione che non soddisfa nessuno dei criteri per essere considerato un leasing finanziario secondo quanto stabilito dall'ASC 842.

Essenzialmente si tratta di un contratto di affitto in cui il locatario ottiene il diritto di utilizzare il bene per un periodo inferiore alla sua vita utile senza però acquisire la proprietà o il controllo dei rischi e benefici sottostanti.

Contabilizzazione dei Leasing Operativi

Ecco come la contabilizzazione dei leasing operativi si differenzia da quella dei leasing finanziari:

• I pagamenti del leasing sono rilevati come costo operativo e non come onere per interessi.
• Un'attività ROU e una passività per leasing sono comunque rilevate a bilancio, ma il riconoscimento dei costi segue modalità diverse rispetto ai leasing finanziari.
• Il locatario non capitalizza il bene nel senso tradizionale. Al contrario, ammortamento e interessi sono combinati in un'unica voce di costo di leasing.

Queste regole possono sembrare un po' astratte, quindi utilizziamo ancora l'esempio di Matic Gears. Supponiamo che Matic Gears stipuli un altro contratto di leasing per un sistema di trasporto industriale (non su misura, facilmente trasferibile) con le seguenti condizioni:

• Durata del leasing: 3 anni
• Vita utile economica: 10 anni
• Canone annuo di leasing: $1,000,000 a fine anno
• Tasso di sconto: 5%
• Nessun trasferimento di proprietà o opzione di acquisto a prezzo inferiore

Al momento della stipula del contratto di leasing, Matic Gears registra un'attività e una corrispondente passività per il leasing. Entrambe vengono rilevate al valore attuale dei pagamenti, che in questo caso è $272.324:

Ogni anno, durante il periodo del leasing, Matic Gears rileva un costo di ammortamento e registra una scrittura per il pagamento del canone di leasing.

Ecco le scritture che Matic Gears registrerebbe alla fine del primo anno:

Conto	DARE ($)	AVERE ($)	Note
Costo di leasing	100,000	-	Pagamento del leasing registrato come previsto dal contratto.
Cassa	-	100,000
Passività leasing	$86,384	-	È necessario stornare la passività per leasing e l'attività per diritto d'uso (ROU) dallo stato patrimoniale entro la fine del periodo del leasing. Poiché la passività è stata calcolata attualizzando i flussi di cassa (tasso di sconto 5%), bisogna calcolare a ritroso l’ammortamento (vedi nota sotto).
Ammortamento accumulato	-	$86,384

Secondo l’ASC 842, devi rilevare un unico costo di leasing invece di suddividerlo in interessi e ammortamento come avviene per il leasing finanziario. Tuttavia, nello stato patrimoniale si utilizza ancora il criterio del costo ammortizzato, per cui i pagamenti vengono ripartiti tra quota interessi e quota capitale.

L’importo degli interessi in questo esempio è $13.616:

$13,616=$272,324 x 5%

Questo significa che la quota capitale pagata durante il primo anno è stata $86.384:

$86,384=$100,000-$13,616

La passività per leasing si riduce di $86.384 e l’attività per diritto d’uso viene ammortizzata dello stesso importo. Alla fine del periodo del leasing, sia la passività per leasing che l’attività ROU avranno saldo zero. Ecco un prospetto con la suddivisione tra interessi, quota capitale e ammortamento per ciascun anno:

Anno	Quota capitale residua a inizio anno ($)	Canone annuo di leasing	Interessi @5% ($)	Quota capitale
1	272,324	100,000	13,616	86,384
2	185,940	100,000	9,297	90,703
3	95,237	100,000	4,763	95,237

Sale-Leaseback (Vendita con locazione successiva)

Un sale-leaseback è una transazione in due fasi:

• Vendita: Un’azienda vende un’attività (di solito immobili o attrezzature) a una terza parte.
• Locazione successiva: L’azienda prende poi in leasing quello stesso bene dal compratore e continua ad utilizzarlo senza esserne proprietaria.

In sostanza è un modo per convertire beni di proprietà in beni in leasing. I sale-leaseback permettono ai CFO di sbloccare liquidità senza perdere il controllo operativo degli asset fondamentali.

Affinché la transazione sia qualificata come vendita, deve soddisfare i criteri di rilevazione dei ricavi previsti dall’ASC 606:

• Deve avvenire il trasferimento del controllo
• L’attività deve essere stornata
• L’acquirente-locatore non deve avere vincoli od obblighi che impediscano il riconoscimento

Se la transazione è qualificata come vendita, il venditore (utilizzatore):

• Storna l’attività
• Rileva un diritto d’uso (ROU) per il leasing
• Rileva una passività per leasing (valore attuale dei pagamenti di leasing)
• Rileva un utile/perdita solo sulla quota non mantenuta tramite il leasing

Allo stesso tempo, l’acquirente (il locatore):

• Riconosce il bene acquistato
• Rileva i ricavi da locazione (leasing operativo o finanziario, a seconda dei termini)

Contabilizzazione di una vendita e retrolocazione

Supponiamo che Matic Gears venda una fabbrica per 10 milioni di dollari e poi la riaffitti per 10 anni a 1 milione di dollari all'anno. Ecco altri dettagli sul leasing:

• Valore contabile attuale della fabbrica: 7 milioni di dollari
• Utile sulla vendita della fabbrica: 3 milioni di dollari
• Tasso di sconto: 5%
• Valore attuale dei pagamenti di leasing (10 anni, 1 milione/anno, 5%): 7,72 milioni di dollari

Supponiamo che il leasing sia un leasing finanziario, dato che si tratta di lungo termine. Quando il bene viene venduto e il contratto di locazione viene firmato, Matic Gears deve rilevare le seguenti scritture contabili:

Conto	Dare ($)	Avere ($)	Note
Cassa	10.000.000	-	L'utile sulla vendita dei beni viene differito quando il venditore-locatario mantiene il pieno utilizzo tramite la retrolocazione. Se solo una parte del bene viene riaffittata, il guadagno proporzionale viene riconosciuto immediatamente. In questo caso, circa il 77,2% dei diritti sul bene sono mantenuti (7,72 milioni di dollari / 10 milioni di dollari) e un guadagno proporzionale (720.000 dollari) viene riconosciuto.
Fabbrica	-	7.000.000
Utile sulla vendita	-	720.000
Utile differito su vendita e retrolocazione	-	2.280.000
Bene ROU	7.720.000	-	Rilevato al valore attuale dei pagamenti futuri.
Passività da leasing	-	7.720.000

Matic Gears deve anche rilevare ogni anno, durante il periodo del leasing, il pagamento annuale della locazione e l'onere per interessi. Nei prossimi 10 anni, Matic Gears rileverà ogni anno le seguenti scritture contabili:

Conto	Dare ($)	Avere ($)	Note
Passività da leasing	614.000	-	Si noti che queste sono le stesse scritture che abbiamo discusso nei leasing finanziari. L'importo del pagamento del capitale e della quota interessi cambierà ogni anno secondo il piano di ammortamento del leasing.
Oneri finanziari	386.000	-
Cassa	-	1.000.000
Ammortamento	772.000	-	Ammortamento lineare di 7,72 milioni di dollari per 10 anni.
Fondo ammortamento	-	772.000
Utile differito su vendita e retrolocazione	228.000	-	Utile differito rilevato in modo lineare su 10 anni.
Ricavo da utile su vendita e retrolocazione	-	228.000

Requisiti di conformità per la contabilità dei leasing

ASC 842 (GAAP statunitensi) e IFRS 16 (principi contabili internazionali) stabiliscono linee guida dettagliate per la contabilizzazione dei leasing.

I requisiti di conformità per la contabilità dei leasing variano leggermente tra i due standard, ma ecco un riepilogo degli aspetti più importanti:

ASC 842

Ecco una panoramica dei requisiti di base dell'ASC 842:

• Identificazione del leasing: Qualsiasi contratto che trasferisce il controllo di un bene per un periodo definito è un leasing o lo contiene.
• Classificazione: Leasing operativo o leasing finanziario (le vendite con retrolocazione sono infine classificate in una delle due categorie).
• Impatto sul bilancio: Entrambi i tipi di leasing ora prevedono l'iscrizione di un bene ROU e di una passività da leasing.
• Impatto sul conto economico: L'ASC 842 prevede la rilevazione di una spesa da leasing con metodo lineare per i leasing operativi e la registrazione separata degli interessi e dell'ammortamento per i leasing finanziari.
• Informativa: Tasso di sconto medio ponderato, analisi delle scadenze, attività di leasing in contanti e non in contanti, dettagli su leasing a breve termine e variabili.

IFRS 16

Se segui i principi IFRS, ecco i requisiti da tenere a mente quando contabilizzi i leasing:

• Identificazione del leasing: Modello unico per tutti i leasing (niente più operativo vs. finanziario).
• Impatto sul bilancio: Richiede la registrazione di un'attività ROU (diritto d'uso) e di una passività da leasing.
• Impatto sul conto economico: La spesa per il leasing è suddivisa in ammortamento e interessi.
• Esenzioni: I leasing inferiori a 12 mesi e quelli relativi a beni di basso valore sono esenti.
• Informativa: Impegni totali sui leasing, suddivisione delle spese, variazioni dell’attività ROU e analisi delle scadenze delle passività.

Vecchi vs. Nuovi Standard Contabili sul Leasing

Ecco un riepilogo delle differenze tra i vecchi (ASC 842/IAS 17) e i nuovi (ASC 842/IFRS 16) standard contabili:

Caratteristica	Vecchio standard (ASC 842/IAS 17)	Nuovo standard (ASC 842/IFRS 16)
Classificazione del leasing	Operativo vs. capitale (finanziario)	ASC 842: Operativo vs. FinanziarioIFRS 16: Nessuna suddivisione. Modello unico.
Impatto sul bilancio	Solo i leasing finanziari sono a bilancio	Tutti i leasing (eccetto quelli esenti) sono a bilancio
Riconoscimento della spesa	Operativo: Spesa lineare per il leasingFinanziario: Interessi + ammortamento	ASC 842: Come il vecchio modelloIFRS 16: Tutti i leasing suddivisi in ammortamento + interessi
Esenzioni	Non trattate	Esenzione per i leasing inferiori a 12 mesi. Inoltre, IFRS 16 esenta i leasing per beni di basso valore.
Motivo del cambiamento	Il trattamento "fuori bilancio" era comune	Aumentare trasparenza e comparabilità del bilancio

Gli standard sono stati aggiornati per affrontare una grande lacuna normativa. I vecchi standard consentivano alle aziende di classificare i leasing come operativi e tenerli fuori bilancio, anche se erano contratti di lunga durata e di importo rilevante.

Adesso immagina di essere un investitore in Matic Gears. Se non sai che l’azienda ha una passività da $10 milioni da pagare nei prossimi cinque anni, non puoi valutare il suo livello di indebitamento, il rischio o l'efficienza nell’utilizzo degli asset.

I nuovi standard eliminano questa possibilità integrando tutti i leasing nel bilancio. Gli investitori possono vedere i debiti e anche gli asset a bilancio, il che li aiuta a valutare in modo più accurato la struttura del capitale e l’efficienza degli asset dell’azienda.

Come Prepararsi ai Cambiamenti degli Standard Contabili sui Leasing

Gli standard principali sul leasing non cambiano ogni anno, ma quando succede, di solito gli aggiornamenti sono profondi perché seguono tipicamente consultazioni pluriennali tra gli enti di normazione.

Essere preparati ai cambiamenti importanti aiuta sempre. Ecco cosa puoi fare quando cambiano gli standard contabili sui leasing:

• Comprendere i nuovi standard: Familiarizzati con ciò che sta cambiando, chi è coinvolto e le implicazioni contabili della modifica. Consulta il tuo commercialista per assicurarti di interpretare correttamente i cambiamenti.
• Rivedi tutti i contratti di servizio e di leasing: Analizza gli accordi esistenti per valutare come il cambiamento li influenza. Ad esempio, un nuovo standard potrebbe rivedere la definizione di cosa sia un leasing o un leasing "incorporato". Se disponi di accordi di servizio che ora rientrano nei criteri, sarà necessario contabilizzarli come leasing.
• Effettua un'analisi delle lacune sui dati dei leasing: Individua quali dati sui leasing già possiedi e quali dati aggiuntivi saranno necessari una volta che l'aggiornamento entrerà in vigore.
• Definisci una roadmap: Prepara una tempistica con le tappe fondamentali, come raccolta dei dati, aggiornamento dei sistemi, riprogettazione dei processi e implementazione. Assegna responsabilità e assicurati che vengano rispettate.
• Comunica con il team e gli stakeholder: Assicurati che tutti—finanza, legale, operations e IT—siano allineati, e coinvolgi anche revisori, consulenti e membri del consiglio di amministrazione.

Vantaggi e Svantaggi dei Leasing

Ecco come un leasing può aiutare la tua azienda:

• Finanziamento degli asset senza proprietà: Il leasing permette alle aziende di utilizzare beni di alto valore come macchinari, veicoli o edifici senza immobilizzare capitale nell’acquisto. È una strategia efficace per preservare la liquidità pur avendo accesso agli strumenti necessari per crescere e competere.
• Vantaggi fiscali: I canoni dei leasing operativi sono completamente deducibili come costi operativi, mentre i leasing finanziari aggiungono interessi e ammortamento al conto economico. Questo riduce il carico fiscale.
• Condizioni di pagamento flessibili: I leasing possono prevedere un piano di pagamento personalizzato, diversamente dai prestiti tradizionali (ad esempio a rate crescenti, stagionali o in base all’utilizzo). Questo aiuta le aziende a sincronizzare le uscite con le entrate e gestire meglio la liquidità.

I leasing presentano anche degli svantaggi, come:

• Costo dell’agenzia: Sebbene i nuovi standard eliminino la maggior parte delle opportunità di contabilizzazione fuori bilancio, possono comunque sorgere problemi di agenzia. Ad esempio, la direzione potrebbe strutturare i contratti di locazione per raggiungere obiettivi finanziari a breve termine (come favorire locazioni a breve termine o di basso valore per ridurre le passività), anche se ciò non è nell’interesse a lungo termine dell’azienda.
• Termini contrattuali restrittivi: I contratti di locazione possono prevedere termini e condizioni rigidi, come limiti di utilizzo, obblighi di manutenzione o penali per risoluzione anticipata. Questi riducono la flessibilità operativa. Potresti persino ritrovarti vincolato a beni obsoleti o a condizioni sfavorevoli se le tue esigenze o la tua situazione finanziaria cambiano.
• Complessità e onere di conformità: La contabilità dei contratti di locazione moderni non è un sistema "plug-and-play". È necessario monitorare, misurare e riportare diverse variabili per ogni contratto. Questo si traduce in rischio di revisione, costi di conformità e la necessità di software specializzati.

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Come il software aiuta nella contabilità dei contratti di locazione

La contabilità dei contratti di locazione non è certo facile. Anche se il processo contabile è standardizzato, occorre impegno per analizzare le transazioni, calcolare i valori e registrarli.

Il software per la contabilità dei contratti di locazione automatizza l'intero processo. Ecco come il software rende più semplice la gestione contabile dei contratti di locazione:

• Centralizza i dati dei contratti: Il software raccoglie tutti i dati relativi ai tuoi contratti di locazione in un unico luogo. Questo significa che non devi più cercare informazioni tra PDF, fogli di calcolo ed email.
• Automatizza calcoli complessi: Calcola il valore attuale dei pagamenti di locazione utilizzando i tassi di sconto per determinare il valore delle attività ROU e delle passività, la quota di costo su base lineare per i contratti operativi e i piani di ammortamento per le locazioni finanziarie.
• Supporta la conformità con ASC 842 e IFRS 16: Il software garantisce che la reportistica soddisfi i requisiti di informativa, classificazione e misurazione dei nuovi standard.
• Semplifica le scritture contabili e la reportistica: Genera automaticamente le scritture contabili per la chiusura mensile, inclusi gli oneri per interessi, l’ammortamento e le rettifiche per modifiche o svalutazioni dei contratti di locazione. Crea anche note pronte per la reportistica nei tuoi bilanci.
• Migliora la preparazione agli audit: Il software registra tutti i dati in un formato esportabile. Garantisce la disponibilità costante della traccia di revisione, della cronologia delle versioni e della documentazione di supporto.

La maggior parte dei sistemi per la contabilità delle locazioni offre funzionalità di base come il calcolo del valore delle passività e delle scritture contabili automatiche. Ecco ulteriori caratteristiche che dovresti considerare:

• Conformità agli standard: Scegli un software che supporti la conformità con ASC 842 e IFRS 16.
• Individuazione dei contratti embedded: Controlla se il software gestisce automaticamente le locazioni incorporate (nascoste all’interno di contratti di servizio) o se può farlo con uno sforzo manuale minimo.
• Gestione avanzata dei tassi di sconto: Chiedi al fornitore se il software è in grado di gestire tassi di sconto diversi per i vari componenti della locazione (ad esempio, componente di locazione vs. non locazione). In caso contrario, chiedi quale sia il metodo migliore per gestire questi contratti nel loro prodotto.
• Pagamenti variabili: Verifica se il sistema supporta opzioni complesse di pagamento variabile come adeguamenti in base all’indice dei prezzi al consumo, canoni in funzione dell’utilizzo o basati sulle prestazioni.
• Multi-entità, multi-valuta, multi-GAAP: Cerca un sistema che sia in grado di:
  • Gestire contratti di locazione su più società controllate e consolidarli
  • Gestire le conversioni di valuta considerando le variazioni dei tassi di cambio per le locazioni estere
  • Supportare il cambio o la reportistica secondo diversi principi contabili direttamente nel sistema

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Risorse aggiuntive

• Scopri le basi dell’ASC 606 per la gestione degli accordi di sale and leaseback.
• Approfondisci il concetto di leva finanziaria per comprendere come le locazioni influiscono sulla tua posizione finanziaria, sui risultati e sulla struttura del capitale.
• Se hai domande, la community Accounting di Reddit è un’ottima risorsa per risposte su casi specifici.

Leasing o Debito?

Un leasing e un debito hanno diversi aspetti in comune. Entrambi aggiungono una passività al tuo bilancio e comportano un obbligo di pagamento regolare.

Tuttavia, spesso il leasing rappresenta una scelta migliore. Ad esempio, il leasing ti permette di evitare di assumerti tutto il rischio legato alla piena proprietà. Se operi in un settore con tecnologie in rapido cambiamento (come apparecchiature IT o dispositivi medici), il leasing può aiutarti a evitare i problemi legati alla rivendita, il rischio di obsolescenza degli asset e i costi di smaltimento a fine vita.

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