Contabilità dei Leasing, Spiegata
Possedere beni non è sempre la soluzione ottimale. Il leasing rappresenta un’alternativa più flessibile per le aziende che necessitano di aerei, fabbriche, server rack o carrelli elevatori, ma che non vogliono immobilizzare capitale o assumersi il rischio della proprietà di un bene.
Ma ciò che rende il leasing interessante è anche ciò che lo rende complesso da contabilizzare. I termini dei contratti variano notevolmente e spesso gli accordi nascondono obbligazioni implicite. Ecco perché comprendere la contabilità dei leasing è fondamentale per tutti i professionisti della finanza.
Da ex contabile, conosco le complessità insite nella contabilità dei leasing. In questa guida approfondirò la contabilità dei leasing, le sue particolarità e come evitare scivoloni normativi attraverso esempi dettagliati. Iniziamo.
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Che cos’è la contabilità dei leasing?
La contabilità dei leasing si riferisce alla registrazione delle transazioni relative ai beni presi in leasing nei libri contabili.
Ogni contratto di leasing coinvolge due parti:
- Locatore: La persona che trasferisce il diritto d’uso di un bene in cambio di un corrispettivo per un periodo definito.
- Locatario: La persona che riceve il diritto d’uso del bene e versa un corrispettivo per un periodo definito.
Supponiamo che tu sia una società SaaS. Firmi un contratto di leasing quinquennale per un data center a Francoforte a supporto delle operazioni EMEA.
Il leasing è non annullabile con pagamenti annuali fissi di €500.000. Non è prevista alcuna opzione d’acquisto, ma il contratto prevede una clausola di rinnovo a condizioni di mercato. Il tasso di interesse incrementale è del 4% e non sono presenti componenti non riferite al leasing.
Nel corso dei prossimi cinque anni, tu (il locatario) dovrai registrare operazioni man mano che esegui questo leasing. Allo stesso modo, il tuo locatore registrerà il riflesso di tali operazioni nei propri libri. Entrambe le parti seguiranno ASC 842 o IFRS 16 (gli standard contabili per i leasing), in base ai casi. Questo è ciò che si intende per contabilità dei leasing.
Perché la contabilità dei leasing è importante?
La contabilità dei leasing è importante perché:
- Aumenta la trasparenza: I principi contabili sui leasing garantiscono che un’azienda registri tutte le proprie obbligazioni finanziarie nei report relativi ai leasing. Il progresso più significativo nell’aumentare la trasparenza della contabilità dei leasing è stato l’introduzione di ASC 842 e IFRS 16. Questi standard hanno eliminato la possibilità per le aziende di mantenere i leasing operativi fuori bilancio, offrendo così agli stakeholder una visione completa del rischio finanziario.
- Impatta i principali indicatori finanziari: Le operazioni di leasing influenzano l’EBITDA, il rapporto debito/patrimonio, il ROA, il ROIC e il free cash flow. Tutti questi elementi influiscono sul valore complessivo dell’azienda.
- Aiuta a valutare il rischio: Il portafoglio dei leasing di un’azienda rappresenta un impegno finanziario a lungo termine. Una contabilità trasparente dei leasing consente agli stakeholder interni ed esterni di valutare il rischio di liquidità e comprendere l’esposizione al rischio di mercato (soprattutto nei leasing variabili).
- Favorisce la conformità normativa: Le regole sulla contabilità dei leasing sono applicate a livello globale dai regolatori e monitorate attentamente da comitati di audit e autorità fiscali. La mancata conformità ti espone al rischio di rettifiche contabili e a sanzioni normative.
I diversi tipi di leasing
I leasing sono classificati in diversi tipi secondo criteri definiti dai principi contabili. Vediamo tre tipologie di leasing e il trattamento contabile di ciascuna tipologia nei libri del locatario.
Leasing finanziario (capital lease)
Un leasing finanziario (detto anche capital lease) è un contratto di leasing a lungo termine e non annullabile che trasferisce la proprietà economica di un bene dal locatore al locatario senza trasferire legalmente il titolo di proprietà.
Per poter classificare un leasing come finanziario nei propri libri, il locatario deve soddisfare almeno uno dei seguenti requisiti previsti da ASC 842:
- Il diritto di proprietà è trasferito al locatario alla fine del contratto di leasing.
- Il contratto prevede un’opzione di acquisto a prezzo di saldo che si è ragionevolmente certi verrà esercitata.
- La durata del leasing copre la maggior parte della vita economica del bene (tipicamente più del 75% della vita utile residua del bene).
- Il valore attuale dei pagamenti del leasing rappresenta quasi totalmente il valore equo del bene (tipicamente più del 90% del valore equo).
- Il bene è di natura specializzata tale da non avere un uso alternativo per il locatore.
Contabilizzazione dei leasing finanziari
Per rilevare un leasing finanziario nei libri contabili, il locatario rileva un'attività per diritto d'uso (ROU) e una corrispondente passività per leasing.
Il valore dell'attività ROU viene calcolato come:
Valore attuale dei pagamenti del leasing + Costi diretti iniziali + Pagamenti leasing effettuati prima o alla data di inizio - Incentivi ricevuti
La passività per leasing è rilevata al valore attuale dei pagamenti del leasing. Supponiamo che Matic Gears Inc., un'azienda manifatturiera, prenda in leasing una macchina CNC su misura. Ecco i dettagli del leasing:
- Durata del leasing: 5 anni (non annullabile)
- Vita economica del bene: 6 anni
- Valore equo della macchina: $1,000,000
- Pagamenti annui del leasing: $220,000 pagabili al termine di ogni anno
- Tasso implicito nel leasing/tasso di finanziamento incrementale (IBR): 6%
- Costi diretti iniziali: $20,000
- Incentivi ricevuti per il leasing: $10,000 (rimborso in contanti per le spese di trasloco)
- Pagamento all'inizio del leasing: $0
Iniziamo calcolando il valore attuale dei pagamenti del leasing.
Valore attuale (rendita ordinaria) = Flusso di cassa x [(1-(1+r)-n)/r
$928,187= $220,000 x [1 - (1+6%)-5] / 6%
Matic Gears è ora pronta a registrare la prima scrittura contabile, nella quale verranno rilevati l'attività ROU, la corrispondente passività per leasing e le altre voci:
| Conto | Dare ($) | Avere ($) | Note |
| Attività ROU | 938,187 | - | Calcolato come: $928,187 passività leasing + $20,000 costi diretti - $10,000 incentivo |
| Passività leasing | - | 928,187 | Calcolata in precedenza |
| Cassa | - | 10,000 | Questa è la voce di bilanciamento. Invece di Cassa, si può accreditare il conto debiti se il pagamento è in sospeso. |
L'attività e la passività ora compaiono in bilancio. Queste sono le scritture iniziali, rilevate all'inizio del contratto di leasing. Matic Gears dovrà inoltre rilevare un ammortamento sull'attività ROU e la quota interessi sul leasing finanziario. Calcoliamo entrambi questi importi.
Ammortamento (lineare)=Valore bene / Vita utile
$187,637.40=$938,137/5 anni
Secondo ASC 842-20-35-8:
Un locatario deve ammortizzare il bene per il diritto d’uso dalla data di inizio fino alla prima tra la fine della vita utile del bene per il diritto d’uso o la fine del termine del contratto di locazione. Tuttavia, se il contratto di locazione trasferisce la proprietà del bene sottostante al locatario o il locatario è ragionevolmente certo di esercitare un’opzione di acquisto del bene sottostante, il locatario deve ammortizzare il bene per il diritto d’uso fino alla fine della vita utile del bene sottostante.
Nel nostro esempio, la vita utile si presume sia di cinque anni, anche se la vita economica è di sei anni, perché il bene non viene trasferito al locatario al termine della locazione secondo quanto previsto dal contratto, né esiste un'opzione di acquisto che sia ragionevolmente certo venga esercitata. Se nel contratto fosse stata inserita una clausola di trasferimento di proprietà o un'opzione d'acquisto conveniente, il bene sarebbe stato ammortizzato su 6 anni.
Per calcolare l'onere finanziario annuo su una locazione, moltiplica il tasso implicito o lo IBR per il debito residuo della locazione. Ecco una tabella dei pagamenti degli interessi durante il periodo della locazione:
| Anno | Capitale residuo a inizio anno ($) | Pagamento annuo della locazione | Interessi al 6% ($) | Pagamento del capitale |
| 1 | 928,187 | 220,000 | 55,691 | 164,309 |
| 2 | 763,878 | 220,000 | 45,833 | 174,167 |
| 3 | 589,711 | 220,000 | 35,383 | 184,617 |
| 4 | 405,094 | 220,000 | 24,306 | 195,694 |
| 5 | 209,400 | 220,000 | 12,564 | 207,436 |
L’azienda registra le seguenti scritture contabili per contabilizzare l’ammortamento e l’onere finanziario:
| Conto | Dare ($) | Avere ($) | Note |
| Interessi passivi | 55,691 | - | Come da tabella sopra |
| Debito per leasing | 164,309 | - | |
| Cassa | - | 220,000 | |
| Ammortamento | 187,637 | - | Ammortamento a quote costanti su cinque anni |
| Fondo ammortamento | - | 187,637 |
Alla fine del quinto anno:
- Il bene sarà completamente ammortizzato e scomparirà dallo stato patrimoniale.
- L’intero debito della locazione sarà stato pagato e anch’esso verrà eliminato dallo stato patrimoniale.
- L’importo versato all’inizio della locazione per costi diretti e altri verrà spesato negli anni tramite la quota di ammortamento, poiché aggiunto al valore contabile del bene all’inizio della locazione.
Leasing Operativi
Un leasing operativo è un contratto di locazione che non soddisfa nessuno dei criteri previsti da ASC 842 per i leasing finanziari.
Essenzialmente si tratta di un contratto di locazione in cui il locatario ottiene il diritto d’uso del bene per un periodo inferiore alla sua vita utile senza acquisirne la proprietà né controllarne i rischi e i benefici sottostanti.
Contabilizzazione dei Leasing Operativi
Ecco in che modo la contabilizzazione dei leasing operativi si differenzia da quella dei leasing finanziari:
- I pagamenti della locazione sono contabilizzati come spesa operativa, non come spesa per interessi.
- Un bene ROU e una passività per leasing vengono comunque iscritti in bilancio, ma il riconoscimento delle spese è diverso da quello dei leasing finanziari.
- Il locatario non capitalizza il bene nel senso tradizionale. Invece, ammortamento e interessi sono combinati in un’unica voce di spesa per leasing.
Potrebbe sembrare un po’ vago, quindi utilizziamo di nuovo l’esempio di Matic Gears. Supponiamo che Matic Gears stipuli un altro contratto di locazione per un sistema di trasporto industriale (non su misura, facilmente trasferibile) con i seguenti termini:
- Durata del leasing: 3 anni
- Vita economica: 10 anni
- Pagamenti annuali del leasing: 1.000.000 $ a fine anno
- Tasso di sconto: 5%
- Nessun trasferimento di proprietà o BPO
Quando Matic Gears stipula il contratto di leasing, registra un'attività e una corrispondente passività per il leasing. Entrambe vengono rilevate al valore attuale dei pagamenti, che in questo caso è 272.324 $:
272.324 $ = 100.000 $ x [1 - (1+5%)-3] / 5%
Ogni anno durante la durata del leasing, Matic Gears registrerà una quota di ammortamento e rileverà un movimento per il pagamento del leasing.
Ecco le scritture che Matic Gears registrerebbe alla fine del primo anno:
| Conto | Dare ($) | Avere ($) | Note |
| Spesa per leasing | 100.000 | - | Pagamento del leasing registrato secondo il contratto di leasing. |
| Cassa | - | 100.000 | |
| Passività per leasing | $86.384 | - | Devi eliminare la passività per leasing e l’attività ROU dallo stato patrimoniale entro la fine del contratto. Poiché abbiamo usato il valore attuale dei flussi di cassa (attualizzando al 5%) per calcolare la passività per leasing, dobbiamo calcolare retroattivamente l’ammortamento (vedi nota sotto). |
| Ammortamento cumulato | - | $86.384 |
Secondo ASC 842, devi rilevare una spesa unica per leasing invece di suddividerla in interessi e ammortamento come avviene per i leasing finanziari. Tuttavia, nello stato patrimoniale si utilizza comunque il metodo del costo ammortizzato, dove i pagamenti sono suddivisi tra interessi e capitale.
L'importo degli interessi in questo esempio è di 13.616 $:
13.616 $ = 272.324 $ x 5%
Questo significa che la quota capitale versata durante il primo anno è stata di 86.384 $:
86.384 $ = 100.000 $ - 13.616 $
La passività per leasing si riduce di 86.384 $ e il bene ROU viene ammortizzato dello stesso importo. Al termine della durata del leasing, sia la passività per leasing che la ROU saranno azzerate. Ecco una tabella che mostra per ogni anno la quota di interessi, capitale e la quota di ammortamento:
| Anno | Capitale residuo all’inizio dell’anno ($) | Pagamento annuale del leasing | Interessi @5% ($) | Quota capitale |
| 1 | 272.324 | 100.000 | 13.616 | 86.384 |
| 2 | 185.940 | 100.000 | 9.297 | 90.703 |
| 3 | 95.237 | 100.000 | 4.763 | 95.237 |
Sale-Leaseback
Un sale-leaseback è una transazione in due fasi:
- Vendita: Un’azienda vende un bene (solitamente immobili o attrezzature) a un soggetto terzo.
- Leasing di ritorno: L’azienda prende poi lo stesso bene in leasing riottenendone l’utilizzo senza detenerne la proprietà.
In sostanza è un modo per convertire beni di proprietà in beni in leasing. Il sale-leaseback permette ai CFO di sbloccare liquidità senza perdere il controllo operativo sugli asset critici.
Perché la transazione sia qualificata come vendita, deve soddisfare i criteri di rilevazione dei ricavi secondo l’ASC 606:
- Deve avvenire il trasferimento del controllo
- L’asset deve essere stornato
- L’acquirente-locatore non deve avere vincoli od obblighi che impediscano la rilevazione
Se la transazione si qualifica come vendita, il venditore (locatario):
- Storna l’attività
- Rileva un bene ROU per il leasing di ritorno
- Rileva una passività per leasing (valore attuale dei pagamenti)
- Rileva un utile/perdita solo sulla quota non trattenuta tramite il leasing di ritorno
Allo stesso tempo, l'acquirente (il locatore):
- Riconosce il bene acquistato
- Registra il reddito da locazione (leasing operativo o finanziario, a seconda delle condizioni)
Contabilità di un'operazione di sale-leaseback
Supponiamo che Matic Gears venda una fabbrica per 10 milioni di dollari e poi la prenda in leasing per 10 anni a 1 milione all’anno. Ecco altri dettagli sul leasing:
- Valore contabile attuale della fabbrica: 7 milioni di dollari
- Plusvalenza sulla vendita della fabbrica: 3 milioni di dollari
- Tasso di sconto: 5%
- Valore attuale dei pagamenti di leasing (10 anni, 1 milione/anno, 5%): 7,72 milioni di dollari
Supponendo che il leasing sia un leasing finanziario, vista la sua durata a lungo termine. Quando il bene viene venduto e il contratto di locazione viene firmato, Matic Gears deve registrare le seguenti scritture:
| Conto | Dr. ($) | Cr. ($) | Note |
| Cassa | 10.000.000 | - | La plusvalenza sulla vendita degli asset è differita quando il venditore-locatario mantiene il pieno utilizzo tramite il leaseback. Se solo una parte del bene viene locata, la plusvalenza proporzionale viene riconosciuta immediatamente. In questo caso, circa il 77,2% dei diritti sull’asset vengono mantenuti (7,72 milioni di dollari / 10 milioni di dollari), e una plusvalenza proporzionale (720.000 dollari) viene riconosciuta. |
| Fabbrica | - | 7.000.000 | |
| Plusvalenza su Vendita | - | 720.000 | |
| Plusvalenza Differita su Sale-Leaseback | - | 2.280.000 | |
| Bene-ROU | 7.720.000 | - | Rilevato al valore attuale dei pagamenti futuri. |
| Passività da Leasing | - | 7.720.000 |
Matic Gears deve inoltre registrare ogni anno il pagamento del leasing e l’interesse passivo durante il periodo del contratto. Nei prossimi 10 anni, Matic Gears eseguirà annualmente le seguenti scritture:
| Conto | Dr. ($) | Cr. ($) | Note |
| Passività da Leasing | 614.000 | - | Nota che queste sono le stesse scritture discusse per i leasing finanziari. La quota capitale e l'interesse varieranno ogni anno in base al piano di ammortamento del leasing. |
| Interessi Passivi | 386.000 | - | |
| Cassa | - | 1.000.000 | |
| Ammortamento | 772.000 | - | Ammortamento a quote costanti di 7,72 milioni di dollari per 10 anni. |
| Fondo Ammortamento | - | 772.000 | |
| Plusvalenza Differita su Sale-Leaseback | 228.000 | - | La plusvalenza differita è riconosciuta a quote costanti su 10 anni. |
| Reddito Plusvalenza da Sale-Leaseback | - | 228.000 |
Requisiti di conformità per la contabilità dei leasing
La normativa ASC 842 (U.S. GAAP) e la IFRS 16 (standard contabili internazionali) stabiliscono linee guida dettagliate per la contabilizzazione dei leasing.
I requisiti di conformità in materia di leasing variano leggermente tra i due principi, ma ecco un riepilogo degli aspetti fondamentali:
ASC 842
Ecco una panoramica delle principali disposizioni dell’ASC 842:
- Identificazione del leasing: Qualsiasi contratto che conferisce il controllo di un bene per un periodo determinato è, o contiene, un leasing.
- Classificazione: Leasing operativo o leasing finanziario (le operazioni di sale-leaseback sono poi classificate in una delle due categorie).
- Impatto sul bilancio: Entrambi i tipi di leasing ora richiedono la rilevazione di un’attività ROU e di una passività da leasing.
- Impatto sul conto economico: L’ASC 842 prevede la rilevazione di un costo di leasing a quote costanti per i leasing operativi e la separazione tra interesse e ammortamento per i leasing finanziari.
- Informativa: Tasso di sconto medio ponderato, analisi delle scadenze, attività di leasing monetarie e non monetarie, dettagli su leasing a breve termine e variabili.
IFRS 16
Se segui l’IFRS, ecco i requisiti da considerare per la contabilizzazione dei leasing:
- Identificazione dei leasing: Modello unico per tutti i leasing (niente distinzione tra operating e finance).
- Impatto sul bilancio: Richiede la rilevazione di un'attività ROU e di una passività da leasing.
- Impatto sul conto economico: Il costo del leasing è suddiviso tra ammortamento e interessi.
- Esenzioni: I leasing con durata inferiore a 12 mesi e quelli relativi a beni di basso valore sono esentati.
- Informativa: Impegni totali di leasing, dettagli delle spese, variazioni delle attività ROU e analisi della scadenza delle passività.
Vecchi e Nuovi Standard Contabili sui Leasing
Ecco un riepilogo delle differenze tra i vecchi (ASC 842/IAS 17) e i nuovi (ASC 842/IFRS 16) standard contabili:
| Caratteristica | Vecchio standard (ASC 842/IAS 17) | Nuovo standard (ASC 842/IFRS 16) |
| Classificazione dei leasing | Operating vs. capital (finance) | ASC 842: Operating vs. FinanceIFRS 16: Nessuna suddivisione. Modello unico. |
| Impatto sul bilancio | Solo i leasing "capital" a bilancio | Tutti i leasing (tranne gli esenti) a bilancio |
| Rilevazione delle spese | Operating: Spesa lineare del leasingCapital: Interessi + ammortamento | ASC 842: Come il vecchio modelloIFRS 16: Tutti i leasing suddivisi in ammortamento + interessi |
| Esenzioni | Non trattate | Esenzione per i leasing inferiori a 12 mesi. Inoltre, IFRS 16 esenta i leasing per beni di basso valore. |
| Motivo del cambiamento | Era comune la gestione off-balance-sheet | Aumentare la trasparenza e la confrontabilità dei dati finanziari |
Gli standard sono stati aggiornati per risolvere una grande lacuna normativa. I vecchi standard consentivano alle aziende di classificare i leasing come operating e di non inserirli in bilancio, anche quando erano a lungo termine e di importo rilevante.
Ora immagina di essere un investitore in Matic Gears. Se non sai che l’azienda ha una passività di 10 milioni di dollari da pagare nei prossimi cinque anni, non puoi valutare la sua leva finanziaria, il rischio o l’utilizzo delle risorse.
I nuovi standard eliminano questa possibilità riportando tutti i leasing in bilancio. Gli investitori vedono sia i debiti che le attività nello stato patrimoniale, il che li aiuta a valutare meglio la struttura del capitale e l’efficienza nell’utilizzo degli asset della società.
Come Prepararsi ai Cambiamenti degli Standard Contabili sui Leasing
Le principali norme contabili sui leasing non cambiano ogni anno; quando avvengono, però, le modifiche tendono ad essere profonde perché tipicamente seguono consultazioni pluriennali dei regolatori.
Essere pronti ai grandi cambiamenti è sempre utile. Ecco cosa puoi fare quando viene introdotto un nuovo standard sui leasing:
- Comprendere i nuovi standard: Fai in modo di conoscere cosa cambia, chi è interessato e quali sono le implicazioni contabili. Consulta il tuo commercialista o revisore per essere certo di interpretare correttamente le novità.
- Rivedere tutti i contratti di servizio e leasing: Analizza i contratti esistenti per capire come li influenzerà il cambiamento. Ad esempio, un nuovo standard potrebbe rivedere la definizione di cosa costituisce un leasing o un leasing implicito. Se hai accordi di servizio che ora rientrano nelle nuove definizioni, potrebbero dover essere contabilizzati come leasing.
- Eseguire un'analisi dei dati sui leasing: Individua quali dati hai già sui tuoi contratti di leasing e quali ulteriori informazioni saranno necessarie quando entreranno in vigore le novità.
- Elaborare una roadmap: Definisci una timeline con le principali tappe, ad esempio raccolta dati, aggiornamenti dei sistemi, riprogettazione dei processi e implementazione. Assegna responsabilità chiare alle persone coinvolte nel progetto.
- Comunicare con il team e gli stakeholder: Assicurati che tutti—finanza, legale, operation e IT—siano allineati, mantenendo informati revisori, consulenti e membri del consiglio di amministrazione.
Vantaggi e Svantaggi dei Leasing
Ecco come un leasing può favorire la tua azienda:
- Finanziamento del bene senza proprietà: Il leasing consente alle aziende di utilizzare beni ad alto costo come macchinari, veicoli o immobili senza immobilizzare capitale nella loro proprietà. È una strategia utile per conservare liquidità e poter accedere agli strumenti necessari per crescere e competere.
- Vantaggi fiscali: I pagamenti dei leasing operativi sono completamente deducibili come costi operativi, mentre i leasing finanziari aggiungono interessi e ammortamento al conto economico. Questo riduce l’imponibile fiscale.
- Termini di pagamento flessibili: I leasing possono prevedere un piano di pagamenti personalizzato, a differenza dei prestiti tradizionali (come rate crescenti, stagionali, o in base all’utilizzo). Questo aiuta le aziende a far coincidere le uscite con le entrate e gestire meglio il flusso di cassa.
I leasing presentano anche degli svantaggi, come:
- Costo Agenzia: Sebbene i nuovi standard eliminino la maggior parte delle opportunità per il trattamento fuori bilancio, possono ancora sorgere problemi di agenzia. Ad esempio, la direzione potrebbe strutturare i contratti di locazione per raggiungere obiettivi finanziari a breve termine (come preferire leasing a breve termine o di basso valore per ridurre le passività), anche se ciò non va nell’interesse a lungo termine dell’azienda.
- Termini Contrattuali Restrittivi: I contratti di locazione possono includere termini e condizioni rigidi, come limiti d’uso, obblighi di manutenzione, o penali per risoluzione anticipata. Questi riducono la flessibilità operativa. Potresti persino ritrovarti vincolato a beni obsoleti o termini sfavorevoli se le tue esigenze o la tua situazione finanziaria cambiano.
- Complessità e Carico di Conformità: La contabilità dei leasing moderni non è semplicemente "plug-and-play". È necessario monitorare, misurare e rendicontare diverse variabili per ogni leasing. Questo si traduce in rischio di audit, costi di conformità e bisogno di software specializzati.
Come il software aiuta nella contabilità dei leasing
La contabilità dei leasing non è affatto semplice. Sebbene il processo sia standardizzato, è necessario ragionare sulle transazioni, calcolare le cifre e registrarli correttamente.
Il software per la contabilità dei leasing automatizza l’intero processo. Ecco in che modo il software rende più semplice la gestione contabile dei leasing:
- Centralizza i dati delle locazioni: Il software centralizza i dati di tutti i tuoi contratti di locazione. In questo modo non dovrai più cercare tra PDF, fogli di calcolo ed email per trovare le informazioni necessarie.
- Automatizza i calcoli complessi: Calcola il valore attuale dei pagamenti del leasing utilizzando i tassi di sconto per determinare il valore delle attività ROU e delle passività per leasing, l’ammortamento lineare per i leasing operativi e i piani di ammortamento per i leasing finanziari.
- Supporta la conformità a ASC 842 e IFRS 16: Il software garantisce che la rendicontazione soddisfi i requisiti di disclosure, classificazione e misurazione previsti dai nuovi standard.
- Semplifica le registrazioni contabili e la reportistica: Genera automaticamente le scritture di chiusura mensile, includendo interessi, ammortamento e rettifiche in caso di modifiche o riduzioni di valore del leasing. Crea inoltre disclosure pronti per essere inseriti nei tuoi bilanci.
- Migliora la preparazione per l’audit: Il software registra tutti i dati in un formato esportabile. Garantisce l’accesso sempre disponibile a trail di audit, cronologia delle versioni e documentazione di supporto.
La maggior parte dei sistemi software di contabilità dei leasing offre funzionalità di base come il calcolo del valore della passività da leasing e la generazione automatica di scritture contabili. Ecco ulteriori funzionalità che dovresti considerare:
- Conformità agli standard: Scegli un software che supporti la conformità con ASC 842 e IFRS 16.
- Identificazione dei leasing incorporati: Verifica se il software è in grado di individuare automaticamente i leasing incorporati (nascosti all’interno dei contratti di servizio) o di gestirli con uno sforzo manuale minimo.
- Gestione avanzata dei tassi di sconto: Chiedi al fornitore se il software può gestire tassi di sconto multipli per diverse componenti del leasing (cioè, componente leasing vs. non-leasing). In caso contrario, chiedi qual è il modo migliore per gestire tali contratti nel loro prodotto.
- Pagamenti variabili: Verifica se il sistema supporta strutture di pagamento variabili complesse, come aggiustamenti CPI, canoni basati sull’uso o sui risultati.
- Multi-entità, multi-valuta e multi-GAAP: Cerca un sistema che sia in grado di:
- Gestire locazioni tra varie controllate e consolidarle
- Gestire le conversioni tra valute con fluttuazioni dei tassi di cambio per contratti internazionali
- Supportare il passaggio o la rendicontazione secondo diversi standard contabili direttamente nel sistema
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Risorse aggiuntive
- Scopri le basi di ASC 606 per gestire gli accordi sale-leaseback.
- Approfondisci il concetto di leva finanziaria per capire come i leasing impattano su posizione finanziaria, profitti e struttura del capitale.
- Se hai domande, la community Reddit Accounting è un’ottima risorsa per risposte a casi specifici.
Leasing o Debito?
Un leasing e un debito hanno diversi aspetti in comune. Entrambi aggiungono una passività al tuo bilancio e comportano un obbligo di pagamento regolare.
Tuttavia, spesso il leasing è una scelta migliore. Ad esempio, un leasing ti aiuta ad evitare di assumerti il rischio della piena proprietà. Se operi in un settore caratterizzato da una rapida evoluzione tecnologica (come le apparecchiature IT o i dispositivi medici), un leasing può aiutarti a evitare problemi di rivendita, rischi di obsolescenza degli asset e costi di smaltimento a fine vita.
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