Rachunek zysków i strat to raport finansowy przedstawiający przychody, koszty i zyski firmy w określonym okresie. Możesz szybko sprawdzić, ile pieniędzy zarobiła (lub straciła) Twoja firma, z czego je uzyskała i na co je wydała.
Ten artykuł pomoże Ci zrozumieć, co obejmuje rachunek zysków i strat, dlaczego ma znaczenie oraz jak go czytać, aby uzyskać przejrzysty obraz wyników finansowych firmy.
Czym jest rachunek zysków i strat?
Rachunek zysków i strat to raport finansowy przedstawiający przychody, koszty i zyski firmy w określonym okresie — zazwyczaj miesięcznym, kwartalnym lub rocznym. Odpowiada na podstawowe pytanie: Czy firma zarabia?
Rachunek zazwyczaj rozpoczyna się od łącznych przychodów, następnie odejmuje koszty sprzedanych towarów, aby wykazać zysk brutto, a później odejmuje koszty operacyjne, takie jak wynagrodzenia i czynsz, aby ukazać zysk operacyjny. Po uwzględnieniu podatków, odsetek i innych pozycji nieoperacyjnych wynik końcowy pokazuje zysk lub stratę netto firmy.
Śledząc przychody i koszty, rachunek zysków i strat pomaga właścicielom firm, inwestorom i analitykom mierzyć rentowność firmy, dostrzegać trendy i podejmować świadome decyzje.
Rachunek zysków i strat a bilans
Zanim przejdziemy do rachunków zysków i strat, warto wiedzieć, czym różnią się one od bilansów. Oto dwa główne obszary różnic między rachunkiem zysków i strat a bilansem:
| Rachunek zysków i strat | Bilans | |
| Okres | Rachunek zysków i strat przedstawia wyniki działalności firmy w określonym okresie — zazwyczaj w miesiącu, kwartale lub roku. | Bilans pokazuje obraz sytuacji finansowej w konkretnym dniu. |
| Treść | Rachunek zysków i strat obejmuje transakcje związane z przychodami i kosztami. | Bilans jest podsumowaniem wszystkich kont, które mają saldo debetowe lub kredytowe. Konta te klasyfikuje się jako aktywa, zobowiązania i kapitał własny akcjonariuszy. |
Elementy rachunku zysków i strat
Wszystkie pozycje rachunku zysków i strat należą do jednej z trzech kategorii:
Omówmy każdą kategorię.
Przychody i zyski
Przychody i zyski są postrzegane jako pozytywne elementy — chcesz, aby były jak najwyższe, ponieważ są wprost proporcjonalne do dochodu netto. Oto różne rodzaje przychodów:
Przychody operacyjne
Przychody operacyjne to przychody generowane w ramach działalności firmy. Jeśli jesteś firmą B2B SaaS, pieniądze uzyskane z subskrypcji uznaje się za przychody operacyjne. Jeśli prowadzisz sklep internetowy sprzedający produkty fitness, przychody ze sprzedaży suplementów, sprzętu i odzieży sportowej są Twoimi przychodami operacyjnymi.
Have an account? Log In
Przychody i zyski nieoperacyjne
Przychody lub zyski nieoperacyjne obejmują zysk z działalności nieoperacyjnej — czyli z działań, które przynoszą Ci pieniądze, ale nie stanowią celu działalności firmy.
Na przykład jeśli firma sprzeda nieruchomość lub meble biurowe za kwotę wyższą niż cena zakupu — w języku księgowości określana jako „wartość księgowa” — zysk ten zwiększy łączne przychody nieoperacyjne.
Koszty i straty
Koszty to pieniądze wydawane na prowadzenie firmy, natomiast straty powstają, gdy sprzedajesz składnik aktywów za cenę niższą od jego wartości księgowej. Oto nieco więcej informacji na temat każdej z tych kategorii:
Koszty operacyjne
Koszty operacyjne ponosi się w celu wspierania podstawowej działalności firmy. Czynsz, marketing i wynagrodzenia to przykłady kosztów operacyjnych.
Koszty i straty nieoperacyjne
Koszty nieoperacyjne obejmują odpisy aktualizujące wartość zapasów, koszty procesów sądowych i odsetki. Stratę uznaje się za poniesioną, gdy sprzedajesz składnik aktywów poniżej jego wartości księgowej lub ujmujesz utratę wartości składnika aktywów niematerialnych.
Zyski
Po zsumowaniu przychodów i odjęciu wszystkich wydatków pozostaje zysk lub strata. Jednak w rachunku zysków i strat zobaczysz różne rodzaje zysków (lub strat), a każdy z nich dostarcza cennych informacji.
Zysk brutto
Zysk brutto pokazuje zysk uzyskiwany wyłącznie z podstawowego produktu lub usługi. Oblicza się go następująco:
Zysk brutto = Przychody ze sprzedaży - Koszt sprzedanych towarów lub koszt sprzedaży
Author's Tip
Jeśli sprzedajesz produkty, kwota pieniędzy potrzebna do ich wytworzenia nosi nazwę kosztu sprzedanych towarów; jeśli sprzedajesz usługi, kwota pieniędzy potrzebna do realizacji tych usług nosi nazwę kosztu sprzedaży.
Podzielenie zysku brutto przez przychody daje marżę brutto. Chociaż nie ma jednej uniwersalnej wartości, każda branża ma swoją średnią marżę brutto. Jeśli Twoja marża brutto jest powyżej średniej, to dobry znak.
Zysk operacyjny
Dochód operacyjny to kwota zysku obliczana przez odjęcie od zysku brutto kosztów operacyjnych, takich jak koszty sprzedaży oraz koszty ogólnego zarządu i administracyjne (SG&A).
Być może słyszałeś o EBITDA i EBIT. Terminy te są często używane zamiennie z dochodem operacyjnym. Jednak dochód operacyjny, EBITDA i EBIT to technicznie różne wartości.
Wartości te nie pojawiają się w rachunku zysków i strat, ponieważ nie są miarami zgodnymi z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Oblicza się je oddzielnie na potrzeby analizy finansowej. Oto sposób ich obliczania:
EBITDA = Dochód netto + Odsetki + Podatki + Amortyzacja środków trwałych + Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych
EBIT = Dochód netto + Podatki + Odsetki
Uwaga: W wielostopniowym rachunku zysków i strat wszystkie pozycje nieoperacyjne (zarówno zyski, jak i straty) pojawiają się po dochodzie operacyjnym.
Zysk netto
Zysk netto, znany również jako dochód netto, to kwota zysku pozostała po uwzględnieniu wszystkich wydatków, w tym podatków. Zysk ten może zostać wykorzystany według uznania osób zarządzających spółką i jej akcjonariuszy. Spółka może na przykład wypłacić akcjonariuszom dywidendę lub zatrzymać zyski, aby wspierać rozwój.
Dochód netto służy również do obliczania zysku na akcję (EPS) w spółkach, które nie mają akcji uprzywilejowanych. Spółki posiadające akcje uprzywilejowane muszą najpierw odjąć dywidendy z akcji uprzywilejowanych od dochodu netto, aby obliczyć EPS.
EPS = Dochód netto / Średnia ważona liczba wyemitowanych akcji zwykłych
Pozycje nadzwyczajne
Zysk lub stratę uznaje się nieformalnie za „nadzwyczajne”, gdy kwota przekracza próg istotności. Jednak zysk lub strata są klasyfikowane jako nadzwyczajne tylko wtedy, gdy są:
- Nadzwyczajne, tzn. nie wynikają ze zwykłej działalności gospodarczej
- Nieczęste
- Mało prawdopodobne do ponownego wystąpienia w dającej się przewidzieć przyszłości
Wyobraź sobie osobę sprzedającą lody na patyku: gdy powódź zniszczy jej wózek, odnotuje to jako stratę nadzwyczajną. Nie może jednak wykazać tej straty jako pozycji nadzwyczajnej, jeśli sprzedawca mieszka w regionie, w którym powodzie są częste, ponieważ powodzie stanowią nieodłączne ryzyko operacyjne.
Pozycje nadzwyczajne mają większe znaczenie w przypadku sprawozdawczości finansowej dużych spółek. Analitycy zazwyczaj wykluczają pozycje nadzwyczajne z analiz, ponieważ są one zdarzeniami jednorazowymi.
Jak skonstruować rachunek zysków i strat
Podczas sporządzania rachunku zysków i strat jego struktura zależy od tego, czy przygotowujesz rachunek jednostopniowy, czy wielostopniowy.
Jednostopniowy rachunek zysków i strat łączy przychody i zyski w jedną kategorię, a wydatki i straty w drugą.
Łączne wydatki i straty odejmuje się od łącznych przychodów i zysków, aby obliczyć dochód netto — w jednostopniowym rachunku zysków i strat nie wykazuje się zysku brutto ani dochodu operacyjnego.
Oto przykład:
| Przychody i zyski | |
| Sprzedaż | $100,000 |
| Przychody z odsetek | 10,000 |
| Łączne przychody i zyski | 110,000 |
| Koszty i straty | |
| koszt własny sprzedaży | 60,000 |
| Materiały biurowe | 5,000 |
| Odsetki | 10,000 |
| Strata z tytułu pozwu | 15,000 |
| Łączne koszty i straty | 90,000 |
| Dochód netto | $20,000 |
Jednak częściej stosuje się wieloetapowy rachunek zysków i strat.
W wieloetapowym rachunku zysków i strat przychody i koszty operacyjne oraz pozaoperacyjne są prezentowane osobno, tak jak poniżej:
| Sprzedaż | $100,000 |
| Koszt własny sprzedaży | 60,000 |
| Zysk brutto | 40,000 |
| Koszty operacyjne | |
| Materiały biurowe | 5,000 |
| Odsetki | 10,000 |
| Zysk operacyjny | 25,000 |
| Pozycje pozaoperacyjne | |
| Przychody z odsetek | 10,000 |
| Strata z tytułu pozwu | (15,000) |
| Dochód netto | $20,000 |
Jeśli wygląda to dla Ciebie zupełnie obco, skup się po prostu na zrozumieniu jego elementów; oprogramowanie księgowe może automatycznie przygotowywać te zestawienia.
Jak analizować rachunek zysków i strat
Rachunek zysków i strat jest doskonałym narzędziem do oceny wyników i kluczowym elementem modelu trzech sprawozdań finansowych wykorzystywanego w analizie finansowej. Każdy element mówi coś o wynikach Twojej firmy. Oto jak analizować poszczególne elementy rachunku zysków i strat:
Przychody
Przychody operacyjne są doskonałym sposobem oceny wzrostu. Porównuj przychody firmy w różnych okresach, aby ocenić ich wzrost. Poszukuj dominującego trendu — czy przychody rosną stabilnie, czy też się wahają? Czy trend jest wzrostowy, czy spadkowy? Czy występują krótkoterminowe wahania?
Analizując przychody, pamiętaj, że:
- W przychodach firm sprzedających produkty takie jak stal lub nieruchomości możesz zaobserwować skutki sezonowości lub cykliczności.
- Sprawdzenie koncentracji przychodów wśród klientów, produktów lub regionów geograficznych może pomóc ocenić ryzyko koncentracji firmy. Jeśli 50% przychodów firmy pochodzi od jednego klienta, jest to sygnał ostrzegawczy.
- Praktyki ujmowania przychodów mogą wpływać na przychody firmy w zależności od takich czynników jak wewnętrzna polityka, standardy rachunkowości (ASC 606 i MSSF 15) oraz zasady lub konwencje właściwe dla danej branży.
Koszt własny sprzedaży
Zacznij od przyjrzenia się kosztowi własnemu sprzedaży (COGS). COGS obejmuje wszystkie koszty bezpośrednie, w tym surowce, robociznę i koszty ogólne. Gdy COGS przewyższa przychody, marża brutto staje się ujemna.
Firmy z ujemną marżą brutto mają niewielkie szanse na długoterminowe przetrwanie, chyba że podniosą ceny, obniżą koszty bezpośrednie lub w inny sposób zwiększą efektywność — cóż, w zarabianiu pieniędzy.
More Articles
Dochód operacyjny
Przeanalizuj, ile Twoja firma wydaje na koszty operacyjne. Wysokie koszty operacyjne przekładają się na niski dochód operacyjny. Firmom o niskiej marży operacyjnej może być trudno rozwijać się w przyzwoitym tempie.
Na przykład, jeśli spodziewasz się, że w przewidywalnej przyszłości działalność będzie rozwijać się powoli, rozważ zmniejszenie powierzchni biurowej, aby zaoszczędzić na czynszu, albo zrezygnuj z corocznego wyjazdu biurowego.
Dochód netto
Żaden wzrost przychodów ani dochodu operacyjnego nie ma znaczenia, jeśli nie przekłada się na dochód netto lub zysk księgowy. Jeśli ponosisz stratę netto pomimo dodatniego dochodu operacyjnego, przeanalizuj koszty pozaoperacyjne i sprawdź, gdzie można dokonać cięć.
Jeśli Twój dochód netto gwałtownie wzrósł bez znaczącej zmiany przychodów, w rachunku zysków i strat może znajdować się jednorazowy lub nadzwyczajny zysk.
Podczas analizy należy wykluczyć wpływ tego zysku — trwały wzrost zysków zazwyczaj wynika ze stabilnych wyników podstawowej działalności operacyjnej, a nie ze zdarzeń jednorazowych.
Rola rachunku zysków i strat w sprawozdawczości finansowej
Rachunek zysków i strat pełni różne funkcje w sprawozdawczości finansowej, takie jak przestrzeganie przepisów finansowych, pomaganie interesariuszom w podejmowaniu decyzji finansowych na podstawie wyników oraz umożliwianie inwestorom porównywania wyników firmy z wynikami konkurencyjnych przedsiębiorstw.
Dla uproszczenia sprowadźmy rolę rachunku zysków i strat do dwóch ważnych zastosowań:
- Pokazuje wyniki działalności: Rachunek zysków i strat pokazuje, jak dobrze (lub źle) Twoja firma radziła sobie pod względem rentowności w określonym okresie. Pomaga porównywać wyniki w czasie oraz z wynikami konkurencyjnych przedsiębiorstw. Możesz wykorzystać rachunek zysków i strat do zrozumienia struktury kosztów i zidentyfikowania potencjalnych obszarów redukcji kosztów w przypadku słabych wyników.
- Pomaga obliczyć zysk netto: Gdy firmy generują przychody i osiągają dochód, zwiększają swoją wartość. Po uwzględnieniu wszelkich związanych z tym dywidend od akcji uprzywilejowanych wartość ta musi zostać przekazana z rachunku zysków i strat jej prawowitym właścicielom — akcjonariuszom kapitałowym. Kwota zysku netto jest przenoszona do zestawienia zmian w kapitale własnym akcjonariuszy. W tym miejscu wykazuje się dywidendy od akcji uprzywilejowanych i zwykłych. Pozostała kwota (zyski zatrzymane) jest przenoszona na konto akcjonariuszy kapitałowych, które pojawia się w bilansie.
Twój pomocnik ds. zgodności
\u003ca href=\u0022https://thecfoclub.com/tools/best-financial-reporting-software/\u0022\u003eOprogramowanie do sprawozdawczości finansowej\u003c/a\u003e ma pomagać Tobie i Twojej firmie działać zgodnie z prawem, bez zajmowania całego Twojego czasu. Jeśli wolisz wrócić do działań, które rzeczywiście przyniosą rezultaty, sprawdź te narzędzia:
Rachunek zysków i strat: historia Twojej firmy ograniczona do określonego okresu
Jeśli miałbym przekazać Ci tylko jedną myśl, byłaby ona następująca: pomyśl o rachunku zysków i strat jako o historii Twojej firmy z minionego roku. Informuje on, ile Twoja firma sprzedała, ile wydała na działalność operacyjną oraz ile w danym okresie na niej zarobiła.
Warto jednak pamiętać, że nawet rentowne firmy mogą upaść, jeśli zabraknie im gotówki. Zysk netto nie jest równoznaczny z wygenerowaną gotówką, co wyjaśniam w przewodniku po rachunku przepływów pieniężnych.
Gotowy, by rozwijać swoje kompetencje jako lider finansów? Zapisz się do naszego bezpłatnego newslettera, aby otrzymywać porady ekspertów, przewodniki i spostrzeżenia od liderów finansów kształtujących branżę technologiczną.