De complete gids voor het opstellen van financiële overzichten
Ik heb een universitaire opleiding gevolgd om te leren hoe financiële overzichten werken en hoe die cijfers samenkomen om je een volledig financieel beeld te geven. Het opstellen van financiële overzichten vereist immers kennis van boekhoudkundige concepten zoals boekhouden volgens het systeem van dubbele boekingen, boekhouden op transactiebasis en de boekhoudkundige cyclus.
Maar er is goed nieuws: dat hoef jij niet te doen. Je kunt gewoon deze handleiding van 15 minuten lezen over het opstellen van de vier essentiële financiële overzichten: winst-en-verliesrekeningen, overzichten van mutaties in het eigen vermogen, balansen en kasstroomoverzichten.
Optie B: Neem robots
Als je ertegen opziet om aan het voorbereidingsproces van financiële overzichten te beginnen, maak je dan geen zorgen — er zijn geweldige financiële rapportagetools beschikbaar die je kunnen helpen. Die 15 minuten kun je nu besteden aan het laten groeien van je bedrijf.
Clicks on the links below may earn a commission, which supports our independent testing and review of software and services. Learn more about how we stay transparent.
Overzicht van financiële overzichten
Financiële overzichten zijn het zakelijke equivalent van een medische controle. Ze geven een overzicht van de financiële toestand van een organisatie, waaronder winstgevendheid, kasstroom en totale waarde.
Create a Free Account to Read More
You'll also get access to a growing community of modern CFOs and finance executives accessing proven frameworks, tools, and insights to navigate AI-driven finance.
Have an account? Log In
Er zijn vier soorten financiële overzichten, elk met een uniek doel. Samen helpen ze een beeld te schetsen van je boekhoudkundige winst:
- Winst-en-verliesrekening: Een winst-en-verliesrekening vat de financiële prestaties van je bedrijf samen en toont de omzet, uitgaven (waaronder belastingen) en winst over een specifieke boekhoudperiode.
- Overzicht van mutaties in het eigen vermogen: Het overzicht van mutaties in het eigen vermogen (SOCE) — ook bekend als het overzicht van ingehouden winsten of het overzicht van het eigen vermogen van de eigenaars — beschrijft hoe het eigen vermogen van aandeelhouders in de loop der tijd is veranderd. Het eigen vermogen kan om verschillende redenen veranderen, zoals het toevoegen of opnemen van kapitaal en het uitkeren van dividenden.
- Balans: De balans laat zien wat het bedrijf bezit (activa), verschuldigd is (passiva) en welk belang aandeelhouders hebben (eigen vermogen). Het is een momentopname van de financiële toestand van je bedrijf op een bepaalde dag.
- Kasstroomoverzicht: Het kasstroomoverzicht vat de instroom en uitstroom van geldmiddelen samen. Dit overzicht is cruciaal voor start-ups, omdat veel ervan falen doordat ze niet in staat zijn hun geldmiddelen effectief te beheren. Zelfs als je winstgevend bent, kunnen je geldmiddelen opraken — de winst die gedurende een jaar wordt gegenereerd, is niet gelijk aan de geldmiddelen die gedurende een jaar worden gegenereerd.
Deze documenten bieden waardevolle inzichten in de financiële positie van een bedrijf voor belanghebbenden zoals investeerders, crediteuren en werknemers.
Waarom zijn financiële overzichten belangrijk?
Financiële overzichten bieden gestandaardiseerde inzichten in de financiële prestaties van je bedrijf, kapitaalstructuur en kasstroom. Belanghebbenden hebben deze informatie nodig om:
- Goed geïnformeerde beslissingen te nemen: De financiële gegevens in financiële overzichten kunnen strategische beslissingen ondersteunen. Zo toont de winst-en-verliesrekening de omzetgroei en het bedrijfsresultaat — twee belangrijke elementen om te beoordelen als je overweegt een productlijn te schrappen.
- Kapitaal aan te trekken: Bij het aantrekken van nieuw eigen vermogen of vreemd vermogen, beoordelen kredietverstrekkers en investeerders je kapitaalstructuur, winstgevendheid en andere details uit je financiële overzichten.
- Vergelijkende analyses uit te voeren: Financiële overzichten helpen je de prestaties van je bedrijf te vergelijken met benchmarks in de sector, zoals hoe je brutomarge zich verhoudt tot die van concurrenten.
- Naleving te waarborgen: Voor bepaalde bedrijven, zoals beursgenoteerde bedrijven of private bedrijven met openbare schulden, is het verplicht om financiële overzichten in te dienen bij toezichthoudende instanties zoals de SEC.
Financiële overzichten opstellen
Bij het opstellen van financiële overzichten heb je twee opties:
- Gebruik boekhoudsoftware om het proces te beheren. Deze systemen werken financiële overzichten automatisch in realtime bij wanneer je transacties registreert, waardoor het opstellen eenvoudig wordt.
- Stel je overzichten handmatig op. Ik leg in het volgende gedeelte uit hoe je dit doet.
Grote bedrijven stellen financiële overzichten op volgens GAAP (algemeen aanvaarde boekhoudkundige grondslagen) en IFRS (internationale standaarden voor financiële verslaggeving).
Ondanks verschillen tussen de boekhoudkundige standaarden van GAAP en IFRS blijft het doel van elk financieel overzicht hetzelfde.
Stap 1: Stel een proefbalans op
Een proefbalans is een samenvatting van openstaande rekeningen in je boekhouding. Zo stel je er een op:
1. Registreer transacties
Het registreren van transacties is de basis voor het opstellen van financiële overzichten. Elke transactie, waaronder verkopen, aankopen en retourzendingen, heeft invloed op je financiële overzichten.
Vroeger registreerde je transacties in een journaal. Met boekhoudsoftware hoef je echter alleen de transactiegegevens in het systeem in te voeren; de software doet de rest.
2. Boek journaalposten in subgrootboekrekeningen
Boek vervolgens journaalposten in subgrootboekrekeningen. Deze leggen details vast en bieden meer context dan het grootboek. Verkooptransacties worden geboekt in het verkoopgrootboek, verkopen op krediet in het debiteurengrootboek, enzovoort.
De subgrootboekrekeningen worden samengevoegd in vijf categorieën van het grootboek: inkomsten, uitgaven, activa, verplichtingen en eigen vermogen.
3. Correctieboekingen
Voordat je je rekeningen afsluit, moet je mogelijk correctieboekingen verwerken. Deze zijn bedoeld voor inkomsten of uitgaven die voor de periode nog niet zijn opgenomen. Hier is een voorbeeld.
Stel dat je bedrijf op 1 december 2023 $20,000 heeft uitgeleend aan het bedrijf van een vriend, ABC Corp. Volgens de overeenkomst is elke 12 maanden rente verschuldigd tegen een jaarlijks tarief van 4%.
Op 31 december 2023 stelde je financiële overzichten op. Je registreerde de lening van $20,000 als een actief van je bedrijf, maar hoe zit het met de openstaande decemberrente van $66.67 [($20,000 x 4%) / 12]?
De rente zou een correctieboeking zijn:
| Rekening | Debet | Credit |
|---|---|---|
| Te ontvangen rente van ABC Corp. A/C (vlottend actief) | $66.67 | - |
| Rente-inkomsten A/C | - | $66.67 |
4. Aangepaste proefbalans
Een proefbalans controleert de rekenkundige juistheid van rekeningen, maar vindt geen andere fouten, zoals bedragen die op de verkeerde rekening zijn geboekt. Daarom is gedetailleerde variantierapportage essentieel.
Bij dubbel boekhouden hebben alle debetboekingen overeenkomstige creditboekingen van gelijke omvang. Een proefbalans controleert of ze gelijk zijn; als de totalen verschillen, controleer je op rekenkundige fouten.
Om een proefbalans op te stellen, vermeld en tel je alle rekeningsaldi in je boekhouding op. (Boekhoudsoftware kan dit automatisch doen.)
Stap 2: Stel de winst-en-verliesrekening op
Laten we de financiële overzichten van Amazon bekijken ter context, te beginnen met de winst-en-verliesrekening.
Wanneer je financiële overzichten handmatig opstelt, begin je met de winst-en-verliesrekening. Bij gebruik van een boekhoudsysteem maakt de volgorde niet uit.
Waarom? Het netto-inkomen aan het einde van de resultatenrekening wordt toegevoegd aan de ingehouden winsten, wat nodig is om het overzicht van mutaties in het eigen vermogen op te stellen. Het eigen vermogen is nodig om de balans op te stellen.
Als je dit niet in de juiste volgorde doet, leidt dat tot dubbel werk.
1. Begin met de omzet
Tel alle nettoverkopen gedurende de periode bij elkaar op. Neem geen andere soorten inkomsten op, zoals huur of rente — dat is geen omzet. Als je meerdere bedrijven bezit, zorg er dan voor dat je vooraf je financiën consolideert.
2. Trek de kosten af
Nadat je de omzet bovenaan hebt toegevoegd:
- Om de brutowinst te berekenen, trek je de kostprijs van de omzet (of de kostprijs van de verkochte goederen) af van de omzet.
- Om het bedrijfsresultaat te berekenen, trek je de verkoopkosten, algemene kosten en beheerskosten (of bedrijfskosten) af van de brutowinst.
- Om het resultaat vóór belastingen te berekenen, tel je niet-operationele inkomsten (zoals rente en winsten op financiële instrumenten) op en trek je niet-operationele verliezen af.
- Om het netto-inkomen te berekenen, trek je de inkomstenbelasting af.
Stap 3: Stel het overzicht van mutaties in het eigen vermogen op
Je overzicht van mutaties in het eigen vermogen begint met het beginsaldo van het eigen vermogen van de aandeelhouders (het totaal van gewone en preferente aandelen) aan het begin van de periode (oftewel het overzicht van mutaties in het eigen vermogen van vorig jaar).
Breng vanaf hier de volgende aanpassingen aan:
1. Voeg de ingehouden winsten toe
Ingehouden winsten zijn het deel van het netto-inkomen dat niet als dividend wordt uitgekeerd.
Om de ingehouden winsten te berekenen:
- Trek de uitgekeerde dividenden af (boek deze als debet op de rekening ingehouden winsten).
- Voeg het netto-inkomen toe aan de ingehouden winsten (boek het netto-inkomen als credit of het nettoverlies als debet).
Zodra je het eindsaldo van de ingehouden winsten hebt, voeg je dit toe aan het beginsaldo van het eigen vermogen van de eigenaars.
2. Tel overige gerealiseerde resultaten/winsten op of trek deze af
Overige gerealiseerde resultaten verwijzen naar niet-gerealiseerde winsten en verliezen die niet in de resultatenrekening verschijnen.
Als het bedrijf een actief herwaardeert en het minder waard blijkt te zijn, is dat een verlies voor het bedrijf. Het verlies wordt echter pas gerealiseerd wanneer het dat actief verkoopt.
Posten zoals aanpassingen voor valutaomrekeningsverschillen en wijzigingen in pensioenverplichtingen worden hier weergegeven.
3. Registreer wijzigingen in het kapitaal
Als het bedrijf nieuwe aandelen uitgeeft, voeg je deze hier toe. Als het aandelen terugkoopt, trek je deze af.
4. Bereken het eindsaldo
Bereken het eindsaldo van het eigen vermogen van de aandeelhouders en voer dit in op de balans.
Stap 4: Stel de balans op
Ik heb goed nieuws.
Je hoeft de meeste posten op de balans niet te berekenen. Dit overzicht vermeldt je rekeningsaldi, die je al zou hebben berekend voordat je je proefbalans opstelde.
1. Activa
Activa staan aan de linkerkant van de balans. Hier worden de saldi weergegeven van vaste activarekeningen zoals grond, vlottende rekeningen zoals liquide middelen en immateriële rekeningen zoals goodwill.
2. Verplichtingen
Verplichtingen zijn bedragen die het bedrijf verschuldigd is. Hier worden de saldi weergegeven van kortlopende verplichtingen zoals crediteuren en langlopende verplichtingen zoals obligaties.
3. Eigen vermogen van aandeelhouders (netto waarde van het bedrijf)
Het eigen vermogen van aandeelhouders is geld dat toebehoort aan de eigenaren van het bedrijf (aandelenbezitters) en preferente aandeelhouders.
Hier is een intuïtievere manier om ernaar te kijken: het eigen vermogen van aandeelhouders is het verschil tussen activa (wat het bedrijf bezit) en verplichtingen (wat het verschuldigd is).
Deze sectie bevat het eigenvermogenscijfer uit het overzicht van mutaties in het eigen vermogen.
Stap 5: Stel het kasstroomoverzicht op
Kasstromen laten zien waar het geld van je bedrijf vandaan komt en waaraan het wordt besteed. Het handhaven van een gezonde balans — genoeg, maar niet te veel — is van cruciaal belang.
De meeste startups hebben moeite om te voorkomen dat hun geld opraakt. Het monitoren van het kasstroomoverzicht helpt problemen te voorspellen en je erop voor te bereiden voordat ze erger worden.
Het opstellen van een kasstroomoverzicht hangt ervan af of je de directe of indirecte methode gebruikt.
Beide typen kasstroomoverzichten hebben drie categorieën, die ik hieronder zal toelichten. Door de instromen en uitstromen uit deze categorieën bij elkaar op te tellen, krijg je de netto-instroom of -uitstroom van geld gedurende de verslagperiode.
1. Kasstroom uit operationele activiteiten
Kasstroom uit operationele activiteiten is de som van de instroom en uitstroom van geld uit activiteiten zoals ontvangsten van debiteuren, betalingen aan crediteuren en betaalde belastingen.
Bij de indirecte methode voor het opstellen van het kasstroomoverzicht worden hier ook niet-geldelijke posten zoals afschrijvingen en amortisatie weergegeven.
2. Kasstroom uit investeringsactiviteiten
Kasstroom uit investeringsactiviteiten omvat ontvangen geld uit de verkoop van effecten en betaald geld voor de aankoop van nieuwe activa zoals grond en apparatuur.
Als je de indirecte methode gebruikt, staan er ook aanvullende posten in deze sectie. Je moet winsten op de verkoop van activa aftrekken en verliezen weer bijtellen.
3. Kasstroom uit financieringsactiviteiten
Deze sectie omvat activiteiten zoals het aantrekken van nieuw kapitaal, het aflossen van schulden en het betalen van dividenden.
Bij gebruik van de indirecte methode trek je financieringswinsten (zoals ontvangen rente) af en tel je financieringskosten of -verliezen (zoals betaalde rente) weer bij.
De kern van de zaak
Het begrijpen van deze informatie kan overweldigend zijn zonder boekhoudkundige kennis, dus hier volgt een samenvatting:
- De resultatenrekening laat zien of je bedrijf winstgevend is en helpt bij beslissingen over prijsstelling, kostenstructuur of het beëindigen van een productlijn.
- Het overzicht van mutaties in het eigen vermogen informeert belanghebbenden over veranderingen in eigendom gedurende de periode en eventuele uitkeringen aan eigenaren.
- De balans vat je financiële positie samen. Als je te veel schulden hebt in een sector met krimpende winstmarges en een lage groei, kan het bedrijf na verloop van tijd mogelijk zijn vermogen verliezen om de schuld af te lossen.
- Ten slotte laat het kasstroomoverzicht zien hoe efficiënt je geld genereert en gebruikt. Als je bedrijf niet genoeg geld genereert, hoe betaal je dan salarissen, schuldaflossingen of crediteuren?
Begrijp wat elk financieel overzicht je vertelt en waar de informatie vandaan komt. Boekhoudsoftware voert taken uit zoals het opstellen van de proefbalans, het berekenen van het nettoresultaat en het opstellen van het kasstroomoverzicht.
Klaar om je vaardigheden als financieel leider verder te ontwikkelen? Abonneer je op onze nieuwsbrief voor deskundig advies, handleidingen en aanbevelingen van financiële leiders die de technologiesector vormgeven.
