Guía GAAP: 10 Principios Clave para el Cumplimiento
GAAP (principios de contabilidad generalmente aceptados) son las reglas y directrices estándar que debes seguir al preparar estados financieros en los Estados Unidos.
Estos principios garantizan que tus cifras sean consistentes, transparentes y comparables para que todos, desde inversores hasta reguladores, tengan una visión clara de tu situación financiera. Si trabajas con contabilidad en EE. UU., entender GAAP es esencial para mantener tus registros legítimos y fáciles de comprender.
¿Qué es GAAP?
GAAP, o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, es un conjunto estandarizado de reglas contables, procedimientos y directrices que se utiliza en Estados Unidos para la preparación de estados financieros.
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Ayuda a los profesionales financieros a garantizar la consistencia, transparencia y comparabilidad en la información financiera entre organizaciones e industrias diferentes utilizando estos principios:
- Reconocimiento de ingresos
- Clasificación del balance general
- Materialidad
Al cumplir con GAAP, los profesionales reducen el riesgo de errores o declaraciones incorrectas, incrementan la credibilidad ante los interesados y facilitan la comparación de resultados financieros entre empresas.
Cumplimiento de GAAP
En Estados Unidos, todas las empresas que cotizan en bolsa están obligadas a seguir las reglas establecidas por la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) de EE. UU., lo que incluye la presentación periódica de estados financieros que cumplan con GAAP.
El cumplimiento con las reglas de la SEC es necesario para que una empresa siga cotizando en las bolsas de valores, y la violación de estas reglas puede resultar en que la empresa sea excluida. Puedes consultar los Boletines de Contabilidad del Personal seleccionados en el sitio web de la SEC, que resumen cómo se debe aplicar GAAP en las organizaciones.
Aunque las empresas privadas y las organizaciones sin fines de lucro no están estrictamente obligadas a cumplir con GAAP en sus informes, establecer este estándar desde el principio mantiene abiertas las puertas para la obtención de financiación, tanto de fuentes de capital como de deuda. Para facilitar el análisis (y realizar comparaciones correctas), muchos prestamistas requerirán que la información financiera anual se prepare conforme a GAAP como parte de sus acuerdos de préstamo. En cuanto al capital, se recomienda a los inversores tener extrema precaución con las empresas cuyos estados financieros no están preparados según GAAP.
Al final del día, GAAP existe para asegurar que los métodos contables sean precisos y honestos; las instituciones financieras, los inversores y las personas desean ver lo mismo.
El cumplimiento de GAAP se verifica mediante la opinión de un auditor, resultado de una auditoría externa realizada por una firma de contadores públicos certificados (CPA). Si deseas confirmar que tus estados financieros cumplen con GAAP, contratar un auditor externo antes de que sea un requisito legal puede acelerar el proceso y garantizar que estás tomando el camino correcto.
Existe otra opción si quieres informar sobre medidas que no están explícitamente permitidas según las reglas de GAAP. Algunas empresas reportan tanto medidas GAAP como no GAAP al presentar sus estados financieros, aunque las regulaciones de GAAP exigen que las segundas se identifiquen claramente en los estados financieros y demás divulgaciones públicas.
FASB
El Financial Accounting Standards Board (FASB) es una organización independiente y sin ánimo de lucro que establece los estándares para la contabilidad pública, privada y sin fines de lucro en Estados Unidos. El FASB es la autoridad final para el establecimiento e interpretación de GAAP en EE. UU., ya que la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) reconoce al FASB como el organismo que define los estándares contables del país.
El FASB se formó en 1973 para suceder al Accounting Principles Board (APB) y continuar con su misión de garantizar la consistencia, transparencia e integridad en la información financiera corporativa de EE. UU. Aunque el APB fue la principal autoridad en normas contables a nivel nacional desde 1959 hasta 1973, la mayoría de las directrices y reglas creadas por el APB han sido ahora modificadas o sustituidas por declaraciones del FASB.
GAAP vs. IFRS
Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) son los estándares contables establecidos por el International Accounting Standards Board (IASB) y se consideran la alternativa internacional a GAAP. Si las reglas de GAAP representan la legislación de EE. UU., las IFRS buscan estar alineadas con los mandatos de las Naciones Unidas: un conjunto de reglas que trasciende las fronteras nacionales y exige el mismo estándar a todos los miembros.
El IASB y el FASB han estado trabajando desde 2002 en la convergencia de los GAAP y las NIIF y han logrado algunos avances, como la eliminación en EE. UU. del requisito para que las empresas no estadounidenses reconciliaran sus estados financieros para cumplir con GAAP si ya cumplen con las NIIF. Sin embargo, todavía existen diferencias entre ambos conjuntos de normas, incluyendo (pero no limitándose a):
Métodos de valoración de inventario
GAAP permite a las empresas utilizar el método Último en Entrar, Primero en Salir (LIFO) como método de valoración de inventario, mientras que esto está prohibido bajo las NIIF.
Clasificación de costes de investigación y desarrollo (I+D)
Bajo las NIIF, los costes de I+D se consideran inversiones de capital que pueden amortizarse durante varios periodos si se cumplen ciertas condiciones. Según GAAP, los costes de I+D se consideran gastos y se imputan cuando se incurren.
Reversión de deterioros
GAAP especifica que un inventario o activo que ha sido deteriorado no puede revertirse si posteriormente aumenta el valor de mercado del activo. Las NIIF permiten esta reversión.
Valoración de activos fijos
GAAP registra e informa los activos fijos al costo histórico, mientras que las NIIF permiten a las empresas ajustar los activos fijos según el valor razonable de mercado.
Los robots conocen los GAAP
Antes de entrar en los detalles de GAAP, quería darte una salida — si solo quieres asegurarte de que tu empresa no reciba una multa, convertirte en CPA no es el camino. Mejor considera un software de reporte financiero, que pueda monitorear este tipo de cosas por ti:
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10 Principios clave de GAAP explicados
Aunque GAAP consta de tres partes diferentes, los 10 principios clave dentro del estándar constituyen su esencia. Si tienes preguntas sobre tu cumplimiento con GAAP, primero deberías verificar tus prácticas con estos principios.
Los 10 principios de GAAP son los siguientes:
1. Principio de regularidad
La organización debe cumplir con todas las reglas y regulaciones establecidas por GAAP.
¿Qué significa esto?
Este principio significa que una empresa no puede elegir qué reglas va a seguir, sino que debe cumplir todas las normas establecidas bajo GAAP.
2. Principio de consistencia
Las mismas normas se aplican en cada paso del proceso de reporte, revelando cualquier diferencia que pudiera presentarse.
¿Qué significa esto?
Al preparar tus estados financieros, debes garantizar la comparabilidad. En otras palabras, no puedes elegir elaborar tu balance general siguiendo GAAP, pero preparar tu estado de resultados de otra manera. Si tienes que hacer ajustes entre los estados, se espera que los divulgues y expliques completamente en las notas a los estados financieros.
3. Principio de sinceridad
La organización debe esforzarse por proporcionar una representación precisa e imparcial de la situación financiera de la empresa.
¿Qué significa esto?
Los estados financieros deben prepararse con objetividad; si intentas ocultar o dar mayor visibilidad a cierta información financiera, estarías violando este principio. Debes preparar los estados como si no tuvieras interés alguno en el éxito o fracaso del negocio.
4. Principio de permanencia de los métodos
Se deben aplicar los mismos estándares de un ciclo a otro de reporte, divulgando cualquier diferencia que pudiera presentarse.
¿Qué significa esto?
Al igual que el principio de continuidad, esto se reduce a la comparabilidad. Hay que facilitar la evaluación de los informes en todos los aspectos, y este principio se centra en la valoración de un ciclo a otro. No se puede dejar de aplicar la norma GAAP en cada segundo ciclo de informes y seguir cumpliendo. Una vez más, si necesitas realizar cambios de un periodo a otro, se espera que los divulgues y expliques de forma exhaustiva en las notas a pie de los estados financieros.
5. Principio de No Compensación
Se deben informar tanto los aspectos negativos como los positivos con total transparencia y sin esperar compensar deudas.
¿Qué significa esto?
Debes informar todo, independientemente de cómo pueda reflejarse sobre la empresa. No se puede intentar compensar una deuda con un activo o gastos con ingresos en los estados financieros; debes mostrar una imagen completa y precisa de la situación financiera de tu empresa, sin importar la percepción externa.
6. Principio de Prudencia
Los datos informados deben basarse en hechos y apoyarse en cifras claras y concretas.
¿Qué significa esto?
Es natural dedicar tiempo a imaginar el futuro de la organización; al fin y al cabo, una de las funciones principales de las finanzas es crear proyecciones y compartir una visión razonable de lo que vendrá. Este principio busca mantener los estados financieros anclados en la realidad, informando solo lo que es objetivamente verificable y exacto a través de los datos, en vez de lo que es especulativo y subjetivo.
7. Principio de Continuidad
Al elaborar informes, los contadores deben asumir que una organización continuará operando, independientemente del estado actual de la empresa.
¿Qué significa esto?
Al valorar activos o analizar pasivos, debes hacerlo según los libros de finanzas, y no según la realidad puntual de la situación. Por ejemplo, si tu empresa en realidad solo tiene unos meses más de vida, todavía se deben amortizar los activos a lo largo de varios años, si así lo exige GAAP.
8. Principio de Periodicidad
Las entradas financieras (es decir, reconocimiento de ingresos) deben ser informadas dentro del periodo contable correspondiente.
¿Qué significa esto?
La contabilidad basada en el devengo exige que las transacciones se registren en el periodo en que ocurren, y no cuando se reciben o desembolsan los fondos. Por ejemplo, si firmas un contrato hoy que especifica que prestarás un servicio por X dólares, debes registrar X dólares como ingreso hoy, no cuando se reciba el dinero.
Además, este principio exige que los contadores registren las transacciones correctamente, y no cambien periodos o alteren datos para modificar la percepción de los estados financieros. Por ejemplo, si tuviste un primer trimestre récord y un segundo trimestre muy flojo en cuanto a ingresos, no puedes trasladar parte de los ingresos de tu Q1 al Q2 para parecer más consistente; tienes que registrarlo cuando realmente sucedió y reportarlo en ese mismo periodo.
9. Principio de Materialidad
Los contadores deben procurar divulgar por completo todos los datos e información contable en los informes financieros.
¿Qué significa esto?
La persona (o grupo) que prepara los estados financieros de una organización tiene la obligación de recopilar toda la información relevante e importante que pueda integrarse en un estado financiero. Todo lo que entre en esta categoría se considera información "material" y debe ser informado. Este principio refuerza esa responsabilidad y garantiza que nada se omita en el producto final.
Algunos dirían que este principio le da al contador el sentido de la responsabilidad.
10. Principio de Máxima Buena Fe
Se supone que todas las partes se mantienen honestas en todas las transacciones financieras y registros en nombre de la organización.
¿Qué significa esto?
Quien participe o sea responsable de las operaciones financieras de una organización debe comprometerse con la honestidad y la integridad por encima de todo. Este principio sirve para mantener un estándar ético y de responsabilidad, y constituye un gran argumento para cualquier operador financiero que esté bajo presión de un superior para manipular cifras.
Pautas Adicionales
Más allá de los 10 principios clave, GAAP describe cuatro restricciones que es importante conocer y seguir al preparar los estados financieros.
1. Reconocimiento
Cualquier estado financiero debe reflejar con exactitud un informe completo de los activos, pasivos, ingresos, gastos y otros compromisos financieros de la organización. Los informes deben ser exhaustivos, transparentes y no contener modificaciones ni omisiones.
2. Medición
Los informes financieros deben ser preparados cumpliendo con los GAAP, siguiendo todas las normas en todo momento. Este principio refuerza la necesidad de que quienes preparen los estados financieros estén familiarizados con los diez principios mencionados anteriormente y los estándares generalmente aceptados de la industria.
3. Presentación
Todos los informes financieros deben incluir:
- Un estado de resultados,
- Un estado de flujos de efectivo,
- Un balance general, y
- Un estado de propiedad o patrimonio de los accionistas.
Si alguno de estos estados falta, se pueden iniciar auditorías externas o investigaciones.
4. Divulgación
Si hay cualquier otra información necesaria para comprender los informes financieros, esta debe ser revelada completamente en el informe. Una práctica común es compartir los borradores de los informes financieros con los directores, accionistas importantes y otros interesados clave para registrar sus preguntas. Si consideran que se necesita cualquier otra información adicional para la comprensión de los informes, debe agregarse antes de presentar el informe.
Implementando los GAAP
Asegúrese de que toda persona que establezca métodos contables estándar para su organización ya tenga familiaridad con los Principios Contables Generalmente Aceptados y sus limitaciones, o diríjala a recursos como este para desarrollar su comprensión.
Cuando llegue el momento de implementar los GAAP y preparar los estados, será fundamental conocer el contenido de este artículo al dedillo, así que guárdelo como referencia para consultarlo cada vez que tenga dudas. Si encuentra algún área poco clara, hágamelo saber en un comentario abajo y me aseguraré de abordarlas de inmediato.
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