GAAP-Leitfaden: 10 zentrale Grundsätze für die Einhaltung
GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) sind die standardisierten Regeln und Richtlinien, die Sie bei der Erstellung von Abschlüssen in den Vereinigten Staaten befolgen müssen.
Diese Grundsätze stellen sicher, dass Ihre Zahlen konsistent, transparent und vergleichbar sind, sodass jeder – von Investoren bis hin zu Aufsichtsbehörden – einen klaren Einblick in Ihre finanzielle Situation erhält. Wenn Sie sich in den USA mit Buchhaltung beschäftigen, ist das Verständnis von GAAP unerlässlich, um Ihre Unterlagen korrekt und verständlich zu führen.
Was ist GAAP?
GAAP, oder Generally Accepted Accounting Principles, sind ein standardisiertes Set von Buchhaltungsregeln, Verfahren und Richtlinien, die in den Vereinigten Staaten zur Erstellung von Abschlüssen angewendet werden.
Sie möchten mehr vom The CFO Club?
Erstellen Sie ein kostenloses Konto, um diesen Beitrag zu Ende zu lesen und einer Community moderner CFOs und Finanzverantwortlicher beizutreten, die auf erprobte Methoden, Tools und Erkenntnisse zugreifen, um sich in der KI-gesteuerten Finanzwelt zurechtzufinden.
Have an account? Log In
Sie helfen Finanzfachleuten, Konsistenz, Transparenz und Vergleichbarkeit bei der Finanzberichterstattung über verschiedene Unternehmen und Branchen hinweg sicherzustellen, indem sie folgende Grundprinzipien nutzen:
- Umsatzrealisierung
- Bilanzklassifizierung
- Wesentlichkeit
Durch die Einhaltung von GAAP verringern Fachkräfte das Risiko von Fehlern oder Fehldarstellungen, erhöhen die Glaubwürdigkeit gegenüber Interessengruppen und erleichtern den Vergleich von Finanzergebnissen zwischen Unternehmen.
GAAP-Konformität
In den USA sind alle börsennotierten Unternehmen verpflichtet, die Vorschriften der U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) einzuhalten, einschließlich der regelmäßigen Einreichung von GAAP-konformen Abschlüssen.
Die Einhaltung der SEC-Vorschriften ist notwendig, damit ein Unternehmen weiterhin börsennotiert bleibt; ein Verstoß kann zur Streichung von der Börse führen. Ausgewählte Staff Accounting Bulletins finden Sie auf der Website der SEC, die zusammenfassen, wie GAAP von Organisationen anzuwenden ist.
Obwohl private Unternehmen und gemeinnützige Organisationen nicht streng verpflichtet sind, GAAP bei ihrer Berichterstattung anzuwenden, schafft die frühzeitige Einführung dieses Standards Zugang zu Finanzierung – sowohl durch Eigen- als auch durch Fremdkapital. Viele Kreditgeber verlangen für eine bessere Analyse (und einen echten Vergleich auf Augenhöhe) als Teil ihrer Kreditverträge, dass die jährlichen Finanzinformationen nach GAAP erstellt werden. Auf der Eigenkapitalseite wird Investoren meist geraten, bei Unternehmen, deren Abschlüsse nicht nach GAAP erstellt wurden, besondere Vorsicht walten zu lassen.
Letztlich dient GAAP dazu, sicherzustellen, dass Buchhaltungsmethoden korrekt und ehrlich sind – genau das möchten Banken, Investoren und Einzelpersonen sehen.
Die GAAP-Konformität wird durch das Testat eines Auditors bestätigt, das im Rahmen einer externen Prüfung durch eine zertifizierte Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (CPA) vergeben wird. Wenn Sie sichergehen möchten, dass Ihre Abschlüsse GAAP-konform sind, kann die Beauftragung eines externen Auditors vor einer gesetzlichen Verpflichtung den Prozess beschleunigen und sicherstellen, dass Sie den richtigen Kurs einschlagen.
Es gibt eine weitere Option, wenn Sie Kennzahlen berichten möchten, die laut GAAP-Regeln nicht ausdrücklich erlaubt sind. Manche Unternehmen weisen in ihrer Berichterstattung sowohl GAAP als auch Non-GAAP Kennzahlen aus – GAAP-Vorschriften verlangen jedoch, dass Letztere in Abschlüssen und anderen öffentlichen Angaben explizit gekennzeichnet werden.
FASB
Das Financial Accounting Standards Board (FASB) ist eine unabhängige, gemeinnützige Organisation, die in den Vereinigten Staaten die Standards für die Rechnungslegung öffentlicher, privater und gemeinnütziger Organisationen setzt. Das FASB ist die höchste Instanz für die Festlegung und Auslegung von GAAP in den USA, denn die Securities and Exchange Commission (SEC) erkennt das FASB als Standardsetzer für Buchhaltung in den Vereinigten Staaten an.
Das FASB wurde 1973 gegründet und löste das Accounting Principles Board (APB) ab, um dessen Aufgabe fortzuführen, Konsistenz, Transparenz und Integrität in der US-amerikanischen Unternehmensberichterstattung zu gewährleisten. Obwohl das APB von 1959 bis 1973 als maßgebliches Gremium für nationale Buchhaltungsstandards galt, wurden die meisten vom APB erlassenen Richtlinien und Regeln inzwischen durch die Anordnungen des FASB geändert oder ersetzt.
GAAP vs. IFRS
International Financial Reporting Standards (IFRS) sind die vom International Accounting Standards Board (IASB) festgelegten Rechnungslegungsstandards und werden als internationale Alternative zu GAAP angesehen. Während die GAAP-Regeln die US-Gesetzgebung repräsentieren, richten sich die IFRS-Regeln an die Vorgaben der Vereinten Nationen: ein Satz von Regeln, der nationale Grenzen überschreitet und alle Mitglieder auf die gleichen Standards verpflichtet.
Der IASB und der FASB arbeiten seit 2002 daran, die US-GAAP und die IFRS miteinander zu harmonisieren, und haben dabei bereits einige Fortschritte erzielt. So ist z.B. die Anforderung in den USA entfallen, dass ausländische Unternehmen ihre Abschlüsse an US-GAAP anpassen müssen, sofern sie bereits IFRS-konform sind. Dennoch bestehen weiterhin Unterschiede zwischen den beiden Regelwerken, unter anderem bezüglich (aber nicht beschränkt auf):
Methoden der Lagerbewertung
GAAP erlaubt Unternehmen die Anwendung der "Last In First Out" (LIFO)-Methode zur Bewertung von Vorräten, wohingegen dies nach IFRS verboten ist.
Klassifizierung von Forschungs- und Entwicklungskosten (F&E)
Nach IFRS gelten F&E-Kosten als Investitionen und können unter bestimmten Bedingungen über mehrere Perioden abgeschrieben werden. Nach GAAP gelten F&E-Kosten als Aufwand und werden in dem Moment erfasst, in dem sie anfallen.
Rückgängigmachung von Wertberichtigungen
GAAP legt fest, dass eine erfolgte Wertberichtigung auf Vorräte oder Vermögenswerte nicht rückgängig gemacht werden darf, selbst wenn der Marktwert des Vermögenswerts später wieder steigt. Unter IFRS ist diese Rückgängigmachung jedoch erlaubt.
Bewertung von Sachanlagevermögen
Nach GAAP werden Sachanlagen zu Anschaffungskosten erfasst und berichtet, während IFRS Unternehmen ermöglicht, Sachanlagen nach dem beizulegenden Zeitwert anzupassen.
Robots Know GAAP
Bevor ich näher auf die Einzelheiten von GAAP eingehe, möchte ich Dir eine Alternative aufzeigen – falls Du lediglich vermeiden willst, dass Dein Unternehmen mit Bußgeldern belegt wird, ist die Ausbildung zum Wirtschaftsprüfer (CPA) nicht der richtige Weg. Setze lieber Finanzberichtssoftware ein, die solche Dinge für Dich überwachen kann:
Klicks auf die untenstehenden Links können eine Provision einbringen, die unsere unabhängige Prüfung und Bewertung von Software und Dienstleistungen unterstützt. Erfahren Sie mehr darüber, wie wir transparent bleiben.
10 Zentrale Grundsätze der GAAP erklärt
Obwohl sich GAAP aus drei verschiedenen Teilen zusammensetzt, bilden die 10 Grundprinzipien den Kern des Standards. Wenn Du Fragen zur Einhaltung von GAAP hast, solltest Du zunächst Deine Geschäftspraktiken mit diesen Grundsätzen abgleichen.
Die 10 Grundsätze der GAAP sind die folgenden:
1. Grundsatz der Regelmäßigkeit
Das Unternehmen muss alle festgelegten Regeln und Vorschriften der GAAP einhalten.
Was bedeutet das?
Dieser Grundsatz bedeutet, dass ein Unternehmen sich nicht aussuchen kann, welche Regeln es befolgt, sondern alle von GAAP vorgegebenen Vorschriften zu befolgen hat.
2. Grundsatz der Einheitlichkeit
Die gleichen Standards werden bei jedem Schritt des Berichtsprozesses angewandt, wobei etwaige Abweichungen offengelegt werden müssen.
Was bedeutet das?
Wenn Du Deine Abschlüsse erstellst, musst Du Vergleichbarkeit sicherstellen. Das bedeutet: Du kannst beispielsweise nicht die Bilanz nach GAAP und die Gewinn- und Verlustrechnung nach einem anderen Standard erstellen. Falls Du zwischen den Berichten Anpassungen vornehmen musst, wird erwartet, dass diese Anpassungen und die zugrunde liegenden Gründe in den Anmerkungen zu den Abschlüssen vollständig beschrieben und offengelegt werden.
3. Grundsatz der Aufrichtigkeit
Das Unternehmen bemüht sich, ein genaues und unvoreingenommenes Bild der finanziellen Situation des Unternehmens zu vermitteln.
Was bedeutet das?
Abschlüsse müssen objektiv erstellt werden; sobald versucht wird, Informationen bewusst zu verstecken oder hervorzuheben, wird gegen diesen Grundsatz verstoßen. Abschlüsse sind so zu erstellen, als ob keinerlei Eigeninteresse am Unternehmenserfolg oder -misserfolg besteht.
4. Grundsatz der Beständigkeit der Methoden
Die gleichen Standards müssen von einem Berichtszeitraum zum nächsten angewendet werden, wobei eventuelle Abweichungen zu offenbaren sind.
Was bedeutet das?
Genau wie das Prinzip der Stetigkeit läuft dies auf Vergleichbarkeit hinaus. Es muss einfach sein, Aussagen über Zeiträume hinweg zu beurteilen, und dieses Prinzip konzentriert sich auf die Beurteilung von Periode zu Periode. Sie können nicht in jedem zweiten Berichtszeitraum den GAAP-Standard ablegen und trotzdem konform bleiben. Wenn Sie dennoch Änderungen von Periode zu Periode vornehmen müssen, sind Sie verpflichtet, diese umfassend im Anhang zum Jahresabschluss offenzulegen und zu erläutern.
5. Prinzip der Nichtverrechnung
Sowohl Negatives als auch Positives wird vollständig transparent gemeldet und ohne die Erwartung einer Schuldenverrechnung.
Was bedeutet das?
Sie müssen alles berichten, unabhängig davon, wie es sich auf das Unternehmen auswirkt. Sie dürfen in Ihrem Finanzbericht eine Schuld nicht mit einem Vermögenswert oder Aufwendungen nicht mit Erträgen verrechnen; Sie müssen ein vollständiges und genaues Bild der finanziellen Situation Ihres Unternehmens vermitteln – ganz gleich, wie die Außenwirkung ist.
6. Prinzip der Vorsicht
Berichtete Daten müssen auf Fakten basieren und sich auf klare, konkrete Zahlen stützen.
Was bedeutet das?
Es ist selbstverständlich, dass man über die Zukunft der Organisation nachdenkt; schließlich besteht ein wesentlicher Teil der Finanzaufgaben darin, Prognosen zu erstellen und ein vernünftiges Bild der Zukunft zu zeichnen. Dieses Prinzip soll sicherstellen, dass Abschlüsse in der Realität verankert sind und nur das enthalten, was tatsächlich genau ist und sich mit Daten belegen lässt – nicht das, was spekulativ oder subjektiv ist.
7. Prinzip der Unternehmensfortführung
Beim Erstellen von Berichten müssen Buchhalter davon ausgehen, dass die Organisation weiterhin existiert, unabhängig vom aktuellen Status des Unternehmens.
Was bedeutet das?
Bei der Bewertung von Vermögenswerten oder der Analyse von Verbindlichkeiten müssen Sie sich am Lehrbuch der Finanzbuchhaltung orientieren und nicht an der realen Situation. Zum Beispiel: Auch wenn Ihr Unternehmen in der Realität nur noch wenige Monate lebensfähig sein sollte, müssen Sie Ihre Vermögenswerte trotzdem über mehrere Jahre abschreiben, wenn dies laut GAAP erforderlich ist.
8. Prinzip der Periodenabgrenzung
Finanzielle Erfassungen (z. B. Umsatzerfassung) sollten im entsprechenden Rechnungslegungszeitraum erfasst werden.
Was bedeutet das?
In der Buchhaltung nach dem Prinzip der periodengerechten Abgrenzung müssen Transaktionen in dem Zeitraum verbucht werden, in dem sie tatsächlich anfallen – und nicht zu dem Zeitpunkt, an dem das Geld eingeht oder ausgezahlt wird. Beispiel: Wenn Sie heute einen Vertrag unterzeichnen, in dem festgelegt ist, dass Sie eine Leistung für X Dollar erbringen, müssen Sie die X Dollar heute als Umsatz verbuchen, nicht erst bei Zahlungseingang.
Darüber hinaus verlangt dieses Prinzip, dass Buchhalter Transaktionen korrekt aufzeichnen und weder Zeiträume verschieben noch Daten verändern, um die Wahrnehmung der Abschlüsse zu beeinflussen. Wenn Sie zum Beispiel ein Rekordergebnis in Q1 und ein schwaches Q2 beim Umsatz erzielen, dürfen Sie nicht Teile des Q1-Umsatzes in Q2 verschieben, um konstanter zu erscheinen; Sie müssen den Umsatz dann erfassen und melden, wenn er tatsächlich stattgefunden hat – und das im entsprechenden Zeitraum.
9. Prinzip der Wesentlichkeit
Buchhalter müssen sich bemühen, sämtliche Finanz- und Buchhaltungsinformationen vollständig in den Finanzberichten offenzulegen.
Was bedeutet das?
Die Person (oder Gruppe), die Jahresabschlüsse für eine Organisation erstellt, hat die Verpflichtung, alle relevanten, wichtigen Informationen einzuholen, die im Finanzbericht berücksichtigt werden müssen. Alles, was in diese Kategorie fällt, gilt als „wesentliche“ Information und muss berichtet werden. Dieses Prinzip unterstreicht diese Verantwortung und stellt sicher, dass dem Abschluss keine Informationen fehlen.
Manche sagen, dieses Prinzip bringt das Buch ins Buchhalter-Verantwortungsbewusstsein.
10. Prinzip von Treu und Glauben
Es wird davon ausgegangen, dass alle Parteien bei finanziellen Transaktionen und der Buchführung im Namen einer Organisation stets ehrlich agieren.
Was bedeutet das?
Jede Person, die in irgendeiner Form mit den finanziellen Geschäften einer Organisation zu tun hat oder dafür verantwortlich ist, muss sich uneingeschränkt zur Ehrlichkeit und Integrität bekennen. Dieses Prinzip dient der Wahrung ethischer Standards und Verantwortlichkeiten und ist ein starkes Argument für alle Finanzverantwortlichen, die von Vorgesetzten unter Druck gesetzt werden, Zahlen zu schönen.
Weitere Richtlinien
Neben den 10 Grundprinzipien beschreibt GAAP vier Einschränkungen, die bei der Erstellung von Abschlüssen zu beachten und einzuhalten sind.
1. Anerkennung
Alle Finanzberichte müssen eine vollständige, genaue Darstellung der Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Erträge, Aufwände und sonstigen finanziellen Verpflichtungen der Organisation geben. Berichte müssen gründlich, transparent und frei von Änderungen oder Auslassungen sein.
2. Bewertung
Finanzberichte müssen stets nach GAAP-konform erstellt werden und alle Standards jederzeit einhalten. Dieses Prinzip unterstreicht die Notwendigkeit, dass diejenigen, die Finanzberichte erstellen, mit den oben genannten zehn Prinzipien sowie allgemein anerkannten Branchenstandards vertraut sein müssen.
3. Darstellung
Alle Finanzberichte müssen enthalten:
- Eine Gewinn- und Verlustrechnung,
- Eine Kapitalflussrechnung,
- Eine Bilanz, und
- Eine Eigenkapitalveränderungsrechnung bzw. Bericht über das Eigenkapital der Eigentümer oder Aktionäre.
Falls einer dieser Berichte fehlt, können externe Prüfungen oder Untersuchungen eingeleitet werden.
4. Offenlegung
Sollte weitere Information erforderlich sein, um die Finanzberichte zu verstehen, muss diese im Bericht vollständig offengelegt werden. Eine gängige Praxis ist es, die entworfenen Finanzberichte mit Direktoren, wichtigen Anteilseignern und anderen zentralen Interessengruppen zu teilen, um deren Fragen zu erfassen. Wenn sie der Meinung sind, dass zusätzliche Informationen für das Verständnis der Berichte erforderlich sind, sollten diese vor Einreichung ergänzt werden.
Umsetzung von GAAP
Stellen Sie sicher, dass alle, die für Ihr Unternehmen Standardbuchhaltungsmethoden festlegen, bereits mit den allgemein anerkannten finanzwirtschaftlichen Grundsätzen und Einschränkungen vertraut sind, oder weisen Sie sie auf Ressourcen wie diese hin, um ihr Verständnis zu vertiefen.
Wenn es an der Zeit ist, GAAP umzusetzen und Abschlüsse zu erstellen, wird es entscheidend sein, die Inhalte dieses Artikels wie Ihre Westentasche zu kennen – also speichern Sie ihn als Referenz, falls Sie jemals ins Grübeln kommen. Sollten Ihnen Bereiche unklar sein, lassen Sie es mich in einem Kommentar unten wissen und ich werde sie umgehend klären.
Wenn Sie sich als Finanzprofi weiterentwickeln und ein (besserer) CFO werden möchten, habe ich das Richtige für Sie. Abonnieren Sie den CFO Club Newsletter, um in jedem Marktumfeld einen Vorsprung zu behalten.
