So müssen Sie Umsätze im SaaS erkennen (& hier erfahren Sie warum)
SaaS-Unternehmen müssen ASC 606 einhalten. Der Rechnungslegungsstandard setzt einen sehr klaren und wegweisenden Maßstab für die Umsatzrealisierung bei SaaS-Unternehmen.
SaaS-Unternehmen verlangen in der Regel Abonnementgebühren im Voraus, daher stellt sich die Frage: Wann soll diese Abonnementgebühr in der Gewinn- und Verlustrechnung als Umsatz ausgewiesen werden?
In diesem Leitfaden behandle ich verschiedene Aspekte der Umsatzrealisierung im SaaS-Bereich, einschließlich abgegrenzter Einnahmen sowie der Umsatzerfassung bei Tarif-Upgrades, Downgrades und Kündigungen. Wenn Sie CFO eines SaaS-Unternehmens sind oder zum Buchhaltungsteam eines SaaS-Unternehmens gehören, ist dieser Leitfaden für Sie.
Want more from The CFO Club?
Create a free account to finish this piece and join a community of modern CFOs and finance executives accessing proven frameworks, tools, and insights to navigate AI-driven finance.
Have an account? Log In
Das Prinzip der Umsatzrealisierung bei SaaS
Umsatzrealisierung ist ein Rechnungslegungskonzept, das bestimmt, wann ein Unternehmen Verkäufe als Umsatz in seiner Gewinn- und Verlustrechnung erfassen kann.
Die korrekte Umsatzerfassung ist entscheidend, da die MRR und ARR, die von der Art und Weise der Umsatzrealisierung abhängen, wesentliche Kennzahlen der SaaS-Buchhaltung sind. Investoren und andere wichtige Interessengruppen wollen typischerweise MRR und ARR maximieren; diese Kennzahlen können jedoch nur durch Umsatzerkennung gesteigert werden; Vorauszahlungen für noch nicht erbrachte Leistungen dürfen nicht zu MRR oder ARR hinzugezählt werden.
Das Konzept der Umsatzrealisierung stammt aus der periodengerechten Buchführung (Accrual Accounting). Bei Kassenbuchführung wird der Umsatz erfasst, sobald das Geld eingeht; die periodengerechte Buchführung verlangt hingegen, dass Umsätze erst erkannt werden, wenn die Dienstleistungen, die der Kunde bezahlt hat (oder bezahlen wird), auch erbracht wurden.
Angenommen, heute ist der letzte Tag des Rechnungslegungszeitraums. Kurz bevor der Tag endet, zahlt ein Kunde 500 $ für das nächste Jahr ein Abonnement Ihres Produkts. Fügen Sie die 500 $ in die Umsätze der aktuellen Jahresergebnisrechnung ein?
Nein.
Der Standard zur Umsatzrealisierung (ASC 606) legt fest, dass ein Unternehmen Umsätze erst dann als erwirtschaftet ausweisen darf, wenn sie tatsächlich verdient sind. Auch wenn ein Kunde die Abonnementgebühr bereits bezahlt hat, wurde die Leistung noch nicht erbracht. Sie dürfen den Umsatz erst dann erfassen, wenn der Kunde Ihr Produkt nutzt.
Wenn Sie Ihre Leistungsverpflichtungen nicht erfüllen, müssen Sie einen anteiligen Betrag an die Kunden zurückerstatten, was zu Liquiditätsproblemen führen kann.
Warum die korrekte Umsatzrealisierung so wichtig ist
Umsätze werden gemäß dem Rahmenwerk und den Vorgaben in ASC 606 erkannt.
Das FASB (Financial Accounting Standards Board) und das International Accounting Standards Board (IASB) haben gemeinsam ASC 606 (Revenue from Contracts with Customers) entwickelt, um die Anforderungen an die Umsatzrealisierung nach IFRS (International Financial Reporting Standards) und US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) zu erfüllen.
Die Erstellung von Finanzberichten gemäß ASC 606 (oder IFRS 15) ist für die Einhaltung der Vorschriften entscheidend. Das im ASC 606 definierte Fünf-Schritte-Modell trägt dazu bei, dass Sie die Vorgaben zur Umsatzrealisierung erfüllen.
Umsatzrealisierung: Der 5-Schritte-Prozess
SaaS-Unternehmen sind Abo-basierte Unternehmen. Das SaaS-Geschäftsmodell sieht Zahlungen in nutzungs- oder abonnementsbasierten Intervallen vor – monatlich, vierteljährlich oder jährlich.
Für diesen Leitfaden betrachten wir Abo-Einnahmen. Wenn Ihr Unternehmen Dienstleistungen über den gesamten Abonnementzeitraum hinweg erbringt, muss der Umsatz eventuell anteilig erfasst werden, je nachdem, wie häufig Ihr Kunde zahlt.
ASC 606 beschreibt einen Fünf-Schritte-Prozess zur Umsatzerkennung. Dieser ist branchenunabhängig und hilft allen Unternehmen, egal ob SaaS oder nicht, zu bestimmen, wann Umsätze erfasst werden dürfen.
Die fünf Schritte dabei sind:
Schritt 1: Identifizieren Sie den Vertrag
Welche Bedingungen müssen erfüllt sein, bevor Sie einem Kunden Zugang zu Ihrer SaaS-Lösung gewähren? Umsätze werden nur aus gültigen Kundenverträgen erkannt, daher ist es wichtig, Verträge zu identifizieren, in denen der Kunde den allgemeinen Geschäftsbedingungen Ihres Unternehmens zugestimmt hat. Der Vertrag kann schriftlich, mündlich oder konkludent sein – je nach Ihrer Richtlinie.
Schritt 2: Klare Definition der Leistungsverpflichtungen
Der Vertrag schafft Leistungsverpflichtungen für Ihr Unternehmen. Wenn Güter oder Dienstleistungen mit den Hauptleistungen Ihres Unternehmens kombiniert werden, müssen diese getrennt betrachtet werden. Sie können Umsätze nur dann erkennen, wenn Sie Ihre Verpflichtungen erfüllt haben.
Schritt 3: Transaktionswert berechnen
Der Transaktionswert ist der Abonnementumsatz, den Sie von einem Kunden für die Bereitstellung Ihres SaaS erwarten. Wenn zum Beispiel der Preis Ihres Produkts 500 $ pro Jahr beträgt, beträgt der Transaktionswert für alle Transaktionen mit jährlichem Abonnementkauf 500 $.
Schritt 4: Transaktionswerte zuweisen
Die Zuweisung eines Transaktionswerts umfasst die Festlegung der Kriterien zur Verteilung des Transaktionspreises auf Erfüllungspflichten. Wenn Sie beispielsweise 50 % Ihrer Verpflichtungen erfüllt haben, können Sie 50 % des Umsatzes in Ihrer Buchhaltung erfassen, unabhängig davon, ob der Kunde im Voraus bezahlt hat oder später bezahlen wird.
Schritt 5: Umsatz erfassen
Umsatz kann erfasst werden, wenn Sie als abrechnende Einheit eine Erfüllungspflicht erfüllen. Angenommen, Ihre Erfüllungspflicht besteht darin, Ihren Kunden für 12 Monate Zugang zu Ihrem Produkt zu gewähren (für 500 $). Sie können am Ende jedes Monats 41,67 $ oder pro Quartal 125 $ in Ihrer Buchhaltungssoftware erfassen.
Konzepte zur Umsatzrealisierung
Bevor wir weitermachen, ist es wichtig, drei Schlüsselbegriffe zu verstehen:
- Abgegrenzte Einnahmen: Abgegrenzte Einnahmen (oder nicht verdiente Einnahmen) sind die Beträge, die Sie bereits in Rechnung gestellt, aber noch nicht als Umsatz erfasst haben, da Sie die Leistung noch nicht erbracht haben. Abgegrenzte Einnahmen erscheinen als Verbindlichkeit in Ihrer Bilanz, da Ihr Unternehmen verpflichtet ist, das Geld an die Kunden zurückzugeben, falls Sie die Leistung nicht erbringen.
- Nicht fakturierte Umsätze: Nicht fakturierte Umsätze sind bereits erfasste Umsätze, die noch nicht in Rechnung gestellt wurden. Es kann zu nicht fakturierten Umsätzen in Ihrer Buchführung kommen, wenn ein Kunde Ihr SaaS nutzt, die Abrechnungsmeilensteine im Vertrag jedoch eine Abrechnung erst zu einem späteren Zeitpunkt (wie dem Ende eines Quartals oder Jahres) erlauben. Nicht fakturierte Umsätze sind Teil der Forderungen in der Bilanz.
- Bookings: Bookings umfassen den Wert der Verträge mit einem Kunden für einen bestimmten Zeitraum. Es stellt das Zahlungsversprechen des Kunden für Ihr SaaS dar. Bookings zeigen das zukünftige Umsatzwachstum an, was die Prognose der künftigen Rentabilität und der Cashflows erleichtert.
Häufige Probleme bei der SaaS-Umsatzrealisierung
Die Umsatzrealisierung ist einfach, wenn es um Jahresabonnements geht. Doch was passiert, wenn Kunden ihr Abonnement vorzeitig kündigen oder ihr Paket upgraden oder downgraden? Wie erfassen Sie den Umsatz, wenn Ihr SaaS mit individuellen Features, Supportgebühren oder Beratungsleistungen gebündelt wird?
ASC 606 gibt Hinweise, wie hierbei zu verfahren ist. Im Folgenden habe ich einige der häufigsten Szenarien aufgelistet, auf die Sie bei der Umsatzrealisierung von SaaS stoßen könnten, anhand des folgenden Beispiels:
Angenommen, Sie stellen XYZ Ltd. im Januar eine Rechnung über 6.000 $ aus. So sieht der Umsatzplan aus:
- Ende Q1: 1.500 $
- Ende Q2: 1.500 $
- Ende Q3: 1.500 $
- Ende Q4: 1.500 $
Umsatzrealisierung bei einem Paket-Upgrade
XYZ Ltd. wechselt am Ende von Q1 zu einem höherwertigen Paket, das 9.000 $ pro Jahr kostet. Bis zum Ende von Q1 haben Sie 1.500 $ Umsatz erfasst.
Wenn der Kunde das Upgrade durchführt, müssen Sie eine Gutschrift über 4.500 $ erstellen:
4.500 $ = 6.000 $ (Rechnungsbetrag Januar) - 1.500 $ (erfasster Umsatz)
Die Gutschrift gleicht das Kundenkonto aus. Nach Ausstellung einer anteiligen Rechnung am Ende von Q1 beträgt Ihr abgegrenzter Umsatz 6.750 $:
6.750 $ = [9.000 $ Abonnementgebühr ÷ 12 Monate] x 9 Monate
Ab dem nächsten Quartal würden Sie dann 750 $ pro Quartal als Umsatz erfassen.
Umsatzrealisierung bei einem Paket-Downgrade
XYZ Ltd. ist am Ende von Q1 auf ein Paket umgestiegen, das 3.000 $ pro Jahr kostet. Da Sie bis dahin 1.500 $ Umsatz realisiert haben, müssen Sie eine Gutschrift über 4.500 $ ausstellen, um das Kundenkonto auszugleichen:
4.500 $ = 6.000 $ (Rechnungsbetrag) - 1.500 $ (erfasster Umsatz)
Nach Ausstellung einer anteiligen Rechnung beträgt Ihr abgegrenzter Umsatz 2.250 $:
2.250 $ = [3.000 $ Abonnementgebühr ÷ 12 Monate] x 9 Monate
Ab dem nächsten Quartal würden Sie dann 250 $ pro Quartal als Umsatz erfassen.
Umsatzrealisierung bei Kündigung
Die Umsatzrealisierung bei einer Kündigung richtet sich nach den Bedingungen Ihres Vertrags. Hier sind die zwei Möglichkeiten:
- Anteilig erstattete Rückzahlungen: Wenn Ihre Richtlinie eine anteilige Rückzahlung vorsieht, können Sie den Betrag einfach dem Kundenkonto gutschreiben. Sie müssen jedoch den bis zum Stornierungsdatum verdienten Umsatz verbuchen.
- Keine Rückerstattung: Wenn Sie eine Keine-Rückerstattung-Politik haben, können Sie den passiven Einnahmenvortrag am Tag der Stornierung ausweisen. Sie müssen das Kundenkonto nicht gutschreiben, denn es gibt eben keine Rückzahlung.
Umsatzrealisierung bei gebündelten Dienstleistungen
Gebündelte Dienstleistungen schaffen getrennte Leistungsverpflichtungen, deshalb müssen Sie die Umsätze aus diesen Dienstleistungen und Ihrem SaaS separat erfassen. Sie dürfen Umsatz aus gebündelten Dienstleistungen (wie Beratungs- oder Implementierungsservices) erst nach Erbringung der Leistung verbuchen, selbst wenn der Kunde Ihr SaaS bereits nutzt.
Angenommen, Sie bieten Implementierungsdienstleistungen als Teil eines gebündelten Angebots an. Der Kunde hat für diesen Service im Voraus bezahlt. Sie dürfen diesen Umsatz jedoch erst dann verbuchen, wenn der Kunde Ihre Implementierungsdienstleistung tatsächlich nutzt. In diesem Fall ist es ganz klar: Sie erfassen den Umsatz, sobald die Dienstleistung erbracht wurde.
Umsatzrealisierung für Zusatzleistungen
Der Umsatz aus Zusatzleistungen wird zum Zeitpunkt der Abrechnung erfasst. Angenommen, die XYZ GmbH möchte das Add-on für individuelle Entwicklung, das $150 kostet, für April und Mai buchen.
Da die XYZ GmbH das Add-on für individuelle Entwicklung im April und Mai nutzen möchte, erkennen Sie den Umsatz dann an, also jeweils $150 im April und $150 im Mai.
Umsatzrealisierung bei uneinbringlichen Forderungen
Wenn ein Kunde nach Inanspruchnahme Ihrer Leistung die Zahlung verweigert, müssen Sie diesen uneinbringlichen Betrag laut GAAP als uneinbringliche Forderung verbuchen.
Nehmen wir zum Beispiel an, die XYZ GmbH hat $500 an noch nicht abgerechneten Umsätzen. Bevor Sie eine Rechnung stellen, meldet die XYZ GmbH Insolvenz an, sodass sie den fälligen Betrag nicht mehr zahlen kann. Sie müssen die $500, die auf deren Konto offen sind, als uneinbringliche Forderung abschreiben. Dies ist ein Beispiel für einen vollständigen Forderungsausfall.
Wenn die XYZ GmbH sich bereit erklärt, $250 zu zahlen, müssen Sie nur $250 ausbuchen. Dies nennt man einen teilweisen Forderungsausfall.
In beiden Fällen wirkt sich die Zahlungsunfähigkeit eines Kunden auf Ihre Bookings aus – und damit auch auf Ihren zukünftigen Umsatz und Gewinn.
Ende der Geschichte
Und das war’s! Dank ASC 606 ist die Umsatzrealisierung für SaaS und andere Tech-Dienstleistungen inzwischen relativ unkompliziert.
Ihnen gefällt dieser Artikel? Abonnieren Sie den Newsletter des CFO Club und erhalten Sie wöchentlich Buchhaltungs-Artikel in Ihr Postfach.
